自产自用应税消费品_委托应税消费品计算题_应税消费品 委托加工(3)

【例题·计算题】某市烟草集团公司属一般纳税人,2013年3月购进已税烟丝800万元不含,委托A企业加工甲类卷烟500箱,?250条/箱?200支/条?,?A企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),?当月A企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。说明?烟丝消费税率为30%?甲类卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱。?

要求?计算A企业当月应当代收代缴的消费税。

『正确答案』代收代缴的消费税=800×200÷500+0.1×200+200×150÷10000?/?1-?0.56?

×0.56%+200×150÷10000=?439.55?万元?

【例题·多选题】甲企业2014年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费(不含税)分别为2000元和1000元，乙企业开具普通收取代垫粮食白酒材料款500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有()。

A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税

B.甲企业实际负担的消费税为3050元

C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元

D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

E.黄酒适用的单位税额为220元/吨

『正确答案』AC『答案解析』1吨=1000公斤，黄酒适用单位税额为240元/吨。乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

(四)?委托方收回应税消费品后销售

1.委托方将收回的应税消费品?以不高于受托方的计税价格出售的?为直接出售?不再缴纳消费税?

2.委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售?需按照规定申报缴纳消费税?在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

据财政部获悉：日前，财政部、国家税务总局联合下发通知，对《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第七条第二款规定，“委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义进行解释。

两部门解释称，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本规定自2012年9月1日起施行。

【考题·计算题】（考题计算题改编）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是一般纳税人，2012年10月发生以下业务：

（1）购进一批碳素材料、钛合金，专用注明价款150万元、税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、税款5.1万元。应税消费品 委托加工

（2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。要求：

（1）丙企业代收代缴消费税；

（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税；

（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？

『正确答案』

（1）丙企业代收代缴的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%=200×10%=20（万元）

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