自产自用应税消费品_委托应税消费品计算题_应税消费品 委托加工(2)

B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是是由受托方以其名叉购买原材料生产的特制白酒

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

【答案】CD【解析】选项A错误，因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税;选项B错误.因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方自己缴纳消费税;选项C正确，因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税;选项D正确。因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税，加工后的其他酒对外销售时计征消费税。

【考题·多选题】（2010年）下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）。

A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

D.某商场委托加工护发品用于直接销售

E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

『正确答案』ACE『答案解析』小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

(三)组成计税价格及应纳税额计算

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

【提示】其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。免税农产品的成本问题，要注意要剔除抵扣的进项税，成本就是买价×87%.

“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税额，这样组成的价格才是不含但含消费税的价格。加工费是不含、要含辅料的成本。注意，辅料不含。

【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含)(2009年)A.17142.86B.19285.7lC.20142.86D.20250.00

【答案】B【解析】（30000+10000+5000）÷（1-30%）×30%=19285.71（万元）。

【考题·综合题】（2013年节选）甲卷烟厂购进烟丝，取得专用，注明价款140万元、23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费.领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的专用，注明加工费l.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、0.34万元，丙企业应代收代缴消费税（）万元。A.8.89B.9.34C.9.42D.9.45

『正确答案』C『答案解析』丙企业委托加工环节代收代缴消费税＝[（140+8×93%）×10%+1.8+0.2]÷（1－36%）×36%＝9.42（万元）

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