塞班斯法案_塞班斯法案 内部控制_塞班斯法案 邮件(2)

（五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。此外，法案还要求SEC就美国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究，并在一年内向国会提交研究报告。

（六）PCAOB对公众公司审计客户超过100户以上的事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。PCAOB和SEC可随时对事务所进行特别检查。

（七）PCAOB有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及准则的事务所和个人。不过，PCAOB的处罚程序要受SEC监督，SEC可以加重、减轻其做出的处罚，也可以修改或取消其处罚决定。PCAOB对事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括：临时或永久吊销注册；临时或永久禁止个人在事务所执业；临时或永久限制事务所或个人的执业活动、职能等；对于故意、明知故犯、不计后果的行为或者屡犯的过失行为，可对自然人处以75万美元以下的，对单位处以1500万美元以下的；对于过失行为，自然人不超过10万美元，单位不超过200万美元；谴责；强制要求参加附加的培训和教育；其它处罚形式。

（八）审计美国公司（包括审计美国公司的国外子公司）的外国事务所也必须向PCAOB登记。

二、要求加强注册的独立性

（一）修改1934年《证券交易法》，禁止执行公众公司审计的事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审计服务包括：簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其它服务、财务信息系统设计与实施、评估或估价服务、精算服务、内部审计外包服务、管理职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员会根据有关规则认为不可提供的其它服务。

（二）审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换，规定了注册需向公司审计委员会报告的事项。

（三）如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者在前一年内曾在事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。

另外，责成各州监管机构自行决定PCAOB的独立性标准是否适用于未在该委员会登记的中小事务所。

三、要求加大公司的财务报告责任

（一）要求公司的审计委员会负责选择和监督事务所，并决定事务所的付费标准。

（二）要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利应予退回。

（三）公司财务报告必须反映事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。

（四）SEC有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁入措施。

（五）强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则。

（六）禁止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公司管理层在买卖公司股票后立即告知SEC。

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