如何处理企业委托应税消费品的会计处理

2007年3月，一家烟草工厂收回了一批委托加工的特殊切丝烟草. 材料费5万元委托加工应税消费品，加工费3.5万元委托加工应税消费品，生产专用上注明的5950元. 使用了50％的A品牌A类卷烟（消费税率为45％），另外50％直接销售给了外界. 本月初没有库存余额. 当月销售10盒A品牌卷烟，专用上标明的价格为13万元，为22100元. （削减的烟草消费税率为30％）

1. 在发送物料进行寄售处理时:

借用: 委托加工材料50000

贷款: 50000原材料

2. 委托人提货时，应当将委托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本中: 委托方代扣代缴的消费税=（50000 + 35000）/（ 1-30％）×30％= 36428.57（元）

按: 委托加工物料71428.57 = 35000 + 36428.57

应付税款-应付（进项税额）5950

贷款: 银行存款77378.57

借用: 原材料121428.57

贷款: 委托加工物料121428.57

3. 委托人应当根据当期的生产和使用数量计算当期可抵扣的消费税额，并将其计入“应付税款-应缴消费税”科目中的借方:

借款: 生产成本85000 * 50％= 42500

应付税款-应付消费税36428.57 * 50％= 18214.29

贷款: 原材料121428.57 * 50％= 60714.29

4. 销售卷烟时，应计和消费税:

借款: 银行存款152100

贷款: 主营业务收入130000

应付税款-应付（销项税）22100

借: 和6万加币

贷款: 应交税金-应交消费税60000 = 130000 * 45％+ 10 * 150

5. 切丝烟草的直接销售没有消费税，但是要征收

借款: 银行存款93600

贷款: 其他业务收入80,000

应付税款-应付（销项税）13600

6. 计算当期应付消费税:

当期应交消费税= 60000-18214.29 = 41785.71（元）

借款: 应付税款-应付消费税41785.71

贷款: 银行存款41785.71

企业如何委托应税消费品进行会计处理.doc

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