国家与地方税收合作的实践探索与理论思考

国家与地方税收合作的实践探索与理论思考◆张睿[摘要]摘要: 领导小组通过的《国家税收与地方税收体制改革深化改革方案》全面深化改革中国中央委员会将国家和地方税收合作推到了前所未有的高度随着诸如改革等税制改革的进一步推进，国家和地方税收合作的科学性和重要性日益凸显. 变得越来越突出. 本文从青岛市国家地方税收合作的实践出发，分析了国家地方税收合作的现状和深层次合作的制约因素，提出了国家地方税收深入合作的对策. [期刊名称]税收经济学研究[年（卷），第2017年（022）002期] [总页数] 5 [关键词]国家和地方税收合作；收集和管理系统；促进国家和地方税收合作的合作规范是经济发展，税收现代化，纳税人权利和其他长期系统工程的问题. 自1994年国家和地方税务机构成立以来，国家税务总局在不同时期发布了许多指导文件，以倡导和促进国家与地方税务机构之间的合作，特别是自2015年6月以来. 合作工作标准（以下称为合作标准）版本1.0、2.0和3.0，通过顶层设计，总体规划和统一标准，有序地促进了州和地方税收合作的进程，并不断取得新成果. 中国中央全面深化改革领导小组的《深化国税和地方税制改革》（以下简称《改革方案》），提出建立现代税收征管体系. 到2020年与国家治理体系和治理能力的现代化相匹配的体系，并进一步增加税收将征收和管理制度的改革提高到了要实施的国家治理现代化的战略高度.

1. 青岛市国家和地方税收合作的实践探索青岛市国家和地方税收合作的历史悠久. 自2004年以来，它在税收收集和管理，税收服务，信息共享，信用管理等领域进行了合作. 到目前为止，已经建立了基于信息共享的国家和地方税收合作规范化机制，重点是优化税收服务，提高税收征收和管理效率，规范税收执法. 在43项具体业务中开展了实质性合作，取得了显著成果. +1> 2正面效果. 特别是《合作条例》 1.0版试行以来，青岛市国家和地方协调实施，取得了良好效果. 他们得到了总局主要领导，青岛市委，市政府的多次好评和认可. 在绩效考核中取得优异成绩（1）整合实施《合作条例》和《改革计划》，《改革计划》从深化国税改革的六个方面阐明了31种改革类型以及地方税收征管系统. 因此，总局制定的96项具体措施包括30多个项目需要由国税局和地方共同完成；在《合作条例》 2.0版的44个合作项目中，国家行政部门的96项措施中特别提到了20多个项目； “合作规范” 3.0版，保留修订了2.0版中的所有44个合作项目，并重点修订了其中的13个. 同时，增加了7个新的合作项目，使合作项目总数达到51个，这表明“改革计划”和“合作守则”具有很高的契合度. 为此国地税合作规范3.0，青岛市政府成立了专门的领导小组，负责副市长的领导工作，领导该市深化国家税收和地方税收征管体系改革，并领导了30个职能部门的领导. 市财政局，和局为领导小组成员.

在此基础上，领导小组召开了一次专门会议，执行《改革计划》和《合作条例》，全面解读工作要求，进一步就改革达成共识. 随后，青岛市国家和地方共同成立了专职工作领导小组，研究国家和地方税收征管体制改革的具体措施和合作事项，并制定了实施方案. （2）“深度服务整合”部分中的17个合作项目的联合征税，总体规划和推广可以分为三类: 税收服务，宣传咨询，权利保护. 其中，在税收加工服务的8个合作项目中，馆内税收加工，税收加工和流动税收加工三个层次同时发挥作用，形成了国家和地方税收联合税收加工的三个业务线. 1.网络互连，以促进大厅税收处理方面的合作. 五个相关合作项目在大厅税务处理中的难点在于，国家和地方税务软件如何同时在同一运行. 为此，青岛市税收系统运用新技术开放了国家和地方税收系统的两个业务网络以及征管系统，使纳税人可以“进一门，做两件事”. 一种是直接网络连接，它实现了“使用一根网线访问两个网络”. 在保证网络安全的基础上，搭建网桥，使双方可以分别访问彼此的业务网络，实现即时的数据传输和共享. 第二个是系统互操作性，它使用“同一台机器来操作两个系统”. 在国家和地方税收网络直接连接的基础上，构建了青岛市国家地方税收合作平台，整合了青岛市国家的“综合症管理软件”和“大型集中征管”. 软件”在同一台计算机上. 地方的工作人员可以分别登录对方的收款和管理系统来处理对方的收款和管理业务.

第三个方法是彼此设置窗口，以便“在一个大厅中处理两个公司”. 通过相互设置窗口，可以合并业务流程. 例如，如果您在国家中设置了多个本地税务服务窗口，则可以同时处理本地税务业务. 2016年，进一步建立了完全一体化的税收服务大厅. 实现了“入户，开户，一站式咨询，一窗口开，一窗口办公室，一台机器，一办公室服务”的综合集成新模式. 2. CA相互认可和促进税收合作. 与税收相关的三个合作项目是《合作条例》的新项目，也是实施“互联网+税收”行动计划的重要组成部分. 困难在于如何同时处理国内税和地方税. 税务处理系统中使用了相同的CA. 在这方面，青岛税收制度共同解决了CA互认的技术和管理问题. 同时，它还促进了市政府协调市级单位共享同一CA，允许纳税人“使用一张证书来做多件事”. CA是免费提供的. 早期，数字证书公司主要与中国联通，中国移动和商业银行合作发行CA. 只要纳税人满足特定的通信方案或银行帐户条件，他们就可以免费获得CA. 与数字证书公司协商后，就无条件免费发行CA达成了协议，极大地促进了纳税人对CA的推广. CA的相互认可使国家和地方税收公司可以进行无纸化税收. 目前，纳税人可以使用相同的数字证书在国家和地方税收网站上处理21个无纸化税收相关业务.

3. 软件共享，实现移动税收合作. 移动互联网是新一代的互联网国地税合作规范3.0，其发展速度远远超过了PC互联网. 因此，青岛市国家和地方在《合作条例》中除44个合作项目外，还建立了流动税收合作，使纳税人“一手就可轻松处理两件事”. 统一的APP软件. 纳税人可以通过下载移动税务应用程序软件并安装和注册一次，来使用统一移动税务应用程序中的所有功能来缴纳国家和地方税. 同时，国家和地方税收业务被统一分配到各个功能模块，从而促进了纳税人的综合使用. 通过国家和地方税收共同提供移动税收服务，更多的纳税人受益. 目前，已有12万名纳税人注册为基本用户组，其功能涵盖国家和地方税收政策信息，咨询服务和税收援助，纳税申报，任命处理，私人定制，与税收有关的查询，与税收有关的提醒，税收学校和其他九个分区

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