对中国40年来税收改革的简要回顾

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刘佐

对中国40年税收改革的简要回顾（1）

自1978年底举行的中共十一届三中全会以来，随着国家政治经济的不断发展和改革的逐步深入，中国的税制改革也不断取得了一系列重大成就. 从时间和内容上看，1978年以后中国税制的改革过程大致可以分为三个阶段: 第一阶段是1978年至1993年（中国十一届三中全会之前）. （中国第十四届中央委员会第三次全体会议），即经济转型时期，这是中国改革开放后税收改革的初期. 从建立涉外税制开始，对国企“税改利”和工商业税制进行了全面改革. 第二阶段是从1994年到2013年（即中共十四届三中全会至中共十八届三中全会之前），即建立社会主义市场经济体制的时期. 这是改革开放后深化税制改革的阶段. 为了适应社会主义市场经济体制的需要，逐步建立了新的税制. 第三阶段始于2013年（中共十八届三中全会），即改革全面深化的时期. 这是中国改革开放后的税收改革阶段. 改革的目的是建立一个适应新时代要求的现代税制.

I. 经济转型时期（1978-1993年）的税制改革

从1978年底到1982年，中共十一届三中全会明确提出了改革经济体制的任务. 中国第十二次全国代表大会进一步提出，要尽快制定总体改革方案和实施步骤. 七年五年计划时期（1986-1990年）逐步推出. 这些重要会议和他们做出的一系列重大决定对这一时期的中国经济体制和税制改革具有非常重要的指导作用.

这个时期是中国税制建设的恢复时期，也是税制改革的准备和开始. 它从思想，理论，组织和税收制度等方面为后续的改革作了很多准备，为税收制度奠定了良好的基础. 改革开放以来，取得了第一个重大突破.

从思想和理论的角度来看，在此期间，中国财税部门全面贯彻中共十一届三中全会制定的方针，方针和政策，实事求是. 建国以来，解放思想，认真总结税收建设的历史. 经验和教训提出了从中国国情出发，遵循经济法则，扩大税收在财政收入中的比重，充分发挥税收的经济杠杆作用，为社会主义现代化服务的指导思想.

在组织上，各级税务机关得到了迅速恢复和加强，税务干部队伍得到了迅速丰富. 到1982年底，全国各地各级税务机关普遍建立，提高了省级税务机关的地位，恢复了地方政府和省级税务机关下级税务机关的双重领导体制. 国家税收体系中的人员数量从1979年的17.9万增加到了28.6万，其中在1981年，国务院批准增加8万税务人员.

从税制的角度出发，自1978年底至1979年初，财税部门开始研究税制改革问题，并提出了包括引进国有企业在内的初步构想和实施步骤. 所得税和个人所得税，并确定为与国家实施对外开放政策合作，第一步是解决外部税收问题.

从1980年到1981年，第五届全国人民代表大会颁布了《中华人民共和国中外合资企业所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》. 税收法”. 同时，1950年代制定的税收法律法规将继续适用于中外合资企业，外国企业和外国人，统一的工商税，城市房地产税以及车辆和船舶牌照税将继续适用. 继续被征收. 这样，初步形成了一套普遍适用的涉外税收制度，满足了中国开放初期引进外资和对外经济技术合作的需要.

在建立涉外税收制度的同时，财税部门对国有企业的税制和利润分配制度进行了大量的研究工作，并选择了一些地区和企业进行试点. 在此基础上，财政部于1981年向国务院提出了税收改革的构想，并迅速获得批准.

1982年，国务院在第五届全国人民代表大会第五次会议上作出的《第六个五年计划报告》提出了今后三年的税收改革任务，并得到会议的批准.

同年，国务院批准了《财政部关于征收燃油燃烧专用税的暂行规定》，并发布了《牲畜交易税暂行规定》.

1980年代中期，中国的社会主义经济理论取得了重大突破，提出了有计划的社会主义商品经济的发展，有意识地运用价值规律，充分发挥税收和其他经济杠杆作用振兴经济. 加强宏观调控. 在所有权理论中，提出所有权和管理权是分开的，并肯定了集体经济，个体经济和私人经济存在的必要性和重要性. 这个时期是中国税收改革全面启动的时期，是改革开放之后的第二次重大突破.

作为国有企业改革和城市改革的一项重大举措，国务院于1983年决定在全国范围内对国有企业（即国有企业）进行“税前利润”试验. 中华人民共和国成立后已经向国家缴纳了超过30年利润的企业. 该系统已更改为缴纳企业所得税的系统，并取得了初步成功. 这项改革在理论上和实践上都突破了国有企业只能向国家支付利润，国家不能向国有企业征收所得税的限制区域. 这是国有与国有企业之间分配关系改革的历史性变化.

为了加快城市经济体制改革的步伐，1984年9月，经全国人民代表大会批准，全国人民代表大会常务委员会授权，国务院决定实行“税收利润”. 从当年10月开始在全国范围内对国有企业进行改革. 改革的第二步和税制的全面改革是发布了《中华人民共和国产品税条例（草案）》，《中华人民共和国条例（草案）》，《中华人民共和国《盐税条例（草案）》，《条例（草案）》，《中华人民共和国资源税条例（草案）》，《中华人民共和国国有企业所得税法（草案）》，国有企业监管税的征收

1985年，第六届全国人民代表大会第三次会议通过了《全国人民代表大会关于授权国务院制定经济体制改革和对外开放暂行规定或条例的决定》. 此后，国务院相应制定了一系列税收法规.

1985年至1989年，国务院先后发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，《中华人民共和国进出口关税条例》，《中华人民共和国进出口税暂行条例》. 《中华人民共和国集体企业所得税法》和《国有企业奖金税暂行规定》，《（修订）《国有企业工资调整税暂行规定》，《集体企业奖金税暂行规定》 ，《机构奖金税暂行规定》，《中华人民共和国城乡个体工商户所得税的暂行规定》，《中华人民共和国物业税暂行规定》，《中华人民共和国暂行规定》中华人民共和国车辆和船舶使用税》，《中华人民共和国个人所得调节税暂行条例》，《中华人民共和国暂行条例》 《中华人民共和国耕地占用税法》和《中华人民共和国建筑税暂行条例》（其前身是国务院于1983年颁布的《建筑税征收暂行办法》）. 中华人民共和国民营企业所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》，《中华人民共和国宴会税暂行条例》，《中华人民共和国民营企业所得税暂行条例》城市土地使用税”销售税.

1991年，第七届全国人民代表大会第四次会议将中外合资企业所得税法与外国公司所得税法合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业法》. 和外国企业所得税. ”同年，国务院将建筑税改为固定资产投资方向调整税，并发布了《中华人民共和国固定资产投资方向调整税暂行条例》.

在这一点上，中国的税制共计有37种税，分别是产品税，，盐税，特殊消费税，特殊燃油燃烧税，，统一工商税，关税，国家税. 国有企业所得税，国有企业调整税，集体企业所得税，民营企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税，城乡个体工商户所得税，个人所得调整税，国有企业奖金税，集体企业奖金税，机构奖金税，国有企业工资调整税，房地产税，城市房地产税，城市土地使用税，耕地占用税，契税，资源税税，车船使用税，车船使用许可税，，城市维护建设税，固定资产投资方向调整税，屠宰税，宴会税，牲畜交易税，市场交易税，农业税和畜牧业税. 此外，自1986年以来，该船的吨位税已转换为预算外收入项目.

为加强税收工作，促进税制改革，进一步加强了这一时期的税收干部和税收机构建设，税收干部继续大幅度增加: 1983年和1985年，国务院批准增收4万名. 先后有十万名税务干部. 1988年，国务院进行了改革，财政部税务总局（部门级机构）升格为国家税务总局（财政部管理的副部级机构），加强了税收体制中双重领导和纵向领导的领导体制.

1978年至1993年，随着经济的发展和改革的深入，中国对税制改革进行了全面探索. 改革逐步深入，取得了很大进展. 最初建立了一系列的城乡内部和外部差异. 不同的是，新的税收制度以商品和劳动税和所得税为主体，并结合了财产税和其他税种，以适应经济形势是中国经济体制改革的初期阶段. 税收的职能作用得到全面加强. 发展的持续稳定增长大大增强了宏观调控的作用. 在实施国家经济政策，规范生产，分配和消费，促进改革开放方面发挥了积极作用，为进一步的税制改革奠定了重要的基础.

简要回顾过去40年的中国税收改革（2）

第二，建立社会主义市场经济体制期间的税制改革（1994〜2013）

1992年以后，中国进入了建立社会主义市场经济体制的时期. 社会主义经济理论和实践取得了重大进展，税制改革不断深化. 改革开放以来的第三次重大突破.

1992年初，同志视察南方，并发表重要讲话. 中共中央政治局为此召开全体会议后，中共中央和国务院就加快改革开放和经济发展作出了一系列重要决定. 从那时起，在中国中央委员会和国务院的直接领导下，财税部门开始加快税收改革的准备.

1992年10月，中国第十四次全国代表大会提出了建立社会主义市场经济体制的改革目标，包括税收改革的任务.

1993年11月，中国第十四届中央委员会第三次全体会议通过了《中国中央委员会关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，税制改革的基本原则和主要内容. 截至当年12月底，已发布了有关税制改革的相关法律和行政法规，包括《中华人民共和国个人所得税法》（修订本），《中华人民共和国价值暂行条例》 《暂行条例》，《中华人民共和国消费税暂行条例》，《中华人民共和国》暂行条例，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，《中华人民共和国暂行条例》 《中华人民共和国土地》，《中华人民共和国资源税暂行条例》和全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和消费税的适用问题企业和外国企业，和其他临时税收决定. ”

1994年税收改革的主要内容是: 一是全面改革商品和服务税制度，实行相对规范的，消费税，并行，内，征收了土地，盐税，特种燃油税，市场交易税和其他税种，并对屠宰税和宴会税进行了管理. 该权限下放给了省级地方政府，并增加了遗产税和证券交易税（此后不再征收这两种税）.

到目前为止，中国的税制共有25种税种，分别是，消费税，，关税，企业所得税，外商投资和外国企业所得税，个人所得税，土地，房地产税，城市房地产税，遗产税，城市土地使用税，耕地占用税，契税，资源税，车辆和船舶使用税，车辆和船舶使用许可证税，，证券交易税，城市维护建设税，固定资产投资方向调整税，屠宰税，宴会税，农业税和畜牧业税.

为进一步加强税收工作，结合税制改革和分税制财政管理体制改革，进一步加强了这一时期的税收机构建设，数量不断增加. 税收干部队伍明显增加. 1993年4月，国务院对该机构进行了改革，由财政部管理的国家税务总局升格为国务院直属机构，并更名为国家税务总局. 同年12月，国家税务总局升格为部级机构. 1994年，省级以下税务机关分为国家和地方两种. 国家税收体系中的人员数量从1993年的581,000人增加到1995年的753,000人.

1995年至2013年，根据中国第十五次至第十八次全国代表大会和有关中央委员会全体会议的要求，中国国民先后获得了第九届至第十一届全国人民代表大会的批准，为适应建立健全社会主义市场经济体制，经济社会发展五年计划和纲要的需要，中国继续完善税收体制，逐步实施以下重大改革，基本实现了城乡统筹. 税制的统一以及内部和外部的统一:

改革农业税制. 2000年中国税制改革40年历史，中共中央，国务院印发了《农村税费改革试点的通知》. 此后，农村税费改革逐步推进. 2005年，全国人民代表大会常务委员会决定从2006年起取消农业税. 2005年至2006年，国务院先后取消了畜牧业税和屠宰税，并将烟叶税改为已征收的烟叶产品. 过去是农业特产农业税，并颁布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》.

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