关键税源管理的国际参考研究

胡连强于梦雅

税收来源管理是税收管理活动的基础工作，重点税收来源管理是巩固基础税收工作的关键. 如何进一步创新关键税源的管理，实现关键税源的科学，精细，化管理，建立化的税收管理，即建立关键性税源的化管理机制，已日益成为现实. 税收管理的重要研究方向. 根据我国经济形势和企业状况的具体特点，学习和借鉴国际成功经验具有重要的现实意义.

为加强对重点税收来源企业的监管，国外经济发达国家普遍利用税收信息建设促进税收来源管理. 例如，澳大利亚在1996年成立了一个特别税收工作组，以监控主要税收来源并每年编制一份主要税收来源清单. 澳大利亚联邦成立的交易报告和分析中心可以有效地监控大型企业和跨国公司的大量资本流动. 其次，经济发达国家普遍建立了主要税收来源的预测系统，主要是政府预测，包括金融机构，大学和私营企业. 例如，美国在西弗吉尼亚州建立的国家计算机中心根据其庞大的信息库和复杂的程序公式来预测每个大型企业的税收. 此外，西方国家还为纳税人提供了重要的，税收来源的公司广泛，周到和多样化的税收服务，使纳税人能够主动纳税.

比较和借鉴关键税源管理的国际经验，笔者认为，税源管理必须走技术加管理之路，充分利用信息网络技术，建立和完善对现代技术手段的支持. 以信息管理为主，交易管理为辅，科学严谨的税源监控系统，实现了信息化，化的税源管理. 这是税收来源管理的基础项目. 要形成一个统一，全面，交叉的税收源管理信息网络，建立税收源管理信息共享机制. 为了加强对关键税收来源的预测，应根据中国实际税收的实际情况，运用宏观均衡模型和动态经济理论，建立的宏观预测模型和逃避组合模型进行预测. 现有税收来源和潜在税收来源的发展趋势. 此外，优化关键税收来源公司的税收服务. 在关键税源管理过程中，在高度重视纳税人满意度和加强与纳税人的沟通的同时，有必要对纳税人进行细分，使税收服务在普遍化的基础上个性化. 在欧美等国家建立大型企业机构后，在审计和管理方面制定了一系列不同于小型企业和非营利性单位的具体制度和方法. 例如，审计中采用了预申报预审计和不同税种的不同审计. 对“一揽子计划”等进行全面审核. 所有这些在中国实践中都值得参考.

目前，我国借鉴国外重点税源管理经验的基本思想和观念主要是根据科学的税源分类和准确的职责分工，以加强税源监测和加强风险管理为手段，提高管理水平. 调整和改变工作方法. 关键是着力于核查税收申报的真实性和合法性，依靠深化信息的利用和实施信息管理税收，确保机构设置的优化和资源的合理配置，促进税收来源的化管理和持续发展. 提高税收管理的质量和质量. 效率，降低税收管理的风险和成本，并加速税收管理的现代化，即税收管理的集约化，信息化，法律化，科学化和社会化. 通过税源分类，机构设置和分工，关键的税源管理模型还可以进行以下创新:

通常税源化管理的基础是税源化管理的基础是，税收来源分为单个税收来源规模和行业税收来源规模. 单一的税收来源规模意味着单一的纳税人为当地税收做出了巨大贡献. 这类纳税人得到集中管理，并配备了优质的税收资源，以抢占先机. 工作重点是提高税收征管效率. 单一税源规模的纳税人人数应“小而精”，充分考虑到纳税人的税收集中度，有可能将纳税人（个人纳税人除外）和主要纳税人人数的5％集中在一个税收贡献率达到40％. 行业税收来源的规模意味着某个行业对区域税收的贡献很大. 重点行业的集中管理，不仅有利于税收来源的重点管理，而且有助于探索行业的税收管理经验，规范整个行业的税收合规行为. 行业的税收来源规模还应考虑行业的税收集中度，从而可以集中管理税收贡献率为20％的关键行业纳税人.

从地理上讲，应该只有一个单一的税收来源规模机构，重点是建立一个或两个行业税收来源机构. 从组织的职能来看，选择“单一职能型”或“审计型”，主要负责税收风险管理和关键税收来源的税收审计，一般税收业务由税收部门负责. 服务局.

关键税收来源局致力于收集关键税收来源的信息，这是税收管理的来源，并建立了信息收集人员，以加深公司对生产经营状况，发展趋势，生产和经营的了解. 操作流程和风险控制链接；其次是人格分析在足够的信息基础上进行风险分析；最后，通过税收趋势研究与判断，重点税收来源的发展趋势影响税收变化的总体趋势. 这是强调重点税收来源管理的实践基础，也是税收决策者做出决策的基础.

关键税源在税收管理中的位置决定了税收资源的分配. 因此，税收资源应倾向于税收资源，特别是人力资源的高配置. 应将具有强烈责任心和良好税收业务的人才分配到主要税收来源. 局.

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