改革开放40年来中国税收改革的回顾与展望（一）

内容概述: 2018年是中国改革开放40周年. 税制改革是中国经济改革的重要组成部分，反映和反映了中国改革开放的宏伟历程. 本文主要分析和总结了改革开放以来中国税制改革四个阶段的改革背景，改革内容和改革经验，探讨了中国税制改革的下一步工作，为全面，系统地提供了参考和指导. 了解中国的税制改革.

（图片来自网络）

税收是该国增加财政收入的主要手段，是调节经济的重要杠杆，是实现国家善政的基础和保证. 2018年是中国改革开放40周年. 税制改革是中国经济体制改革的重要组成部分，反映和反映了中国改革开放的宏伟进程. 在改革开放之前，在高度集中的计划经济和单一公有制经济体制下，税收并不是国家参与国民收入分配的主要形式. 当时，中国只有10多种税，例如工商业税和关税. 税收一直占国家财政收入的比重. 少于50％. 改革开放以来，为适应瞬息万变的经济环境，充分发挥税收政策在调节经济和财政收入中的作用，中国不断改革和完善税收制度. 本文主要分析和总结了改革开放以来中国税制改革四个阶段的改革背景，改革内容和改革经验，探讨了中国税制改革的下一步工作，为全面，系统地提供了参考和指导. 了解中国的税制改革.

首先，在1992年之前: 适应改革开放的新形势，计划经济下的税制不断改革

改革开放后，中国的经济发展战略发生了重大变化. 外资企业和私营个体经济等一些新的经济成分层出不穷. 原来的税收制度无法适应这种新情况. 为了适应这种新的形势变化，从1980年代初开始，中国开始在计划经济下不断补充和修订税收制度. 首先，迅速建立了涉外企业税收制度. 1980年颁布了《中外合资企业所得税法》中国税制改革40年历史，1981年颁布了《外国企业所得税法》. 与此同时，关于流通税制度，还决定实行统一的工业和企业所得税法. 外商投资企业和从事生产经营活动的外国企业的商业税. 二是相继建立具有不同内资所有制的企业所得税征管体系. 1984年，制定了国有企业所得税条例，并制定了新的集体企业所得税条例. 为应对改革开放以来涌现的大量民营企业，1988年制定了《民营企业所得税条例》. 第三项是商品税制度的全面改革. 1984年，对工商业税制进行了改革，将原来的工商业税分解为三种税: 产品税，和. 同时，还恢复并增加了一些其他税种，例如盐税和资源税. 第四，逐步建立个人所得税制度. 个人所得税法于1980年通过，主要针对外国人和从中国获得个人收入的其他人. 1986年颁布了《个人收入调整税暂行条例》，主要针对该国居民，同年颁布了城乡个体工商户所得税条例. 五是改革和完善关税政策. 1985年，全面改革了关税制度，制定了新的海关进出口关税，完善了税收制度，改变了关税结构，大幅度调整了税率. 规定.

此外，为了应对新的经济形势的变化，还对其他工商税制进行了改革. 例如，为了合理地调整能源结构，引入了燃油燃烧税（1982年）. 为规范企业事业单位发放奖金的行为，分别设立了国有企业工资调整税，国有企业奖金税，集体企业奖金税，事业单位奖金税等（1985年）；为了筹集城市建设和教育经费，征收了城市维护建设税（1985）和教育附加费（1986）；为了保护耕地和合理利用土地，分别征收耕地占用税（1987年），城市土地使用税（1988年）；恢复（1988）;为了引导消费者的行为，宴会上引入了税收（1988年），特殊消费税（1989年）等. 为了规范和引导投资，征收了固定资产投资方向调整税（1991）. 到1992年，中国最初建立了一套以内部和外部差异为基础的税制，其中以流转税和所得税为主体，以及其他税种.

总的来说，1993年以前的中国税制改革是“补增式改革”. 国家继续根据需要对原有的税制进行改革，不断完善和完善，税收也越来越多. 从改革开放前的约十种到开放的三十多种，税制越来越复杂中国税制改革40年历史，税收征管方面的漏洞很大.

第二，1993-2001: 基本建立了适应社会主义市场经济体制的新税制

在1990年代初期，尤其是在1992年确立并确立了社会主义市场经济目标之后，原来过渡时期的税制显然无法满足市场经济的要求. 自1980年代后期以来，中国开始考虑税收改革. 例如，1991年首次通过了新的，将盐纳入资源税的征税范围. 取消土地，废除市场交易税，牲畜交易税，特种燃油燃烧税，奖金税和工资调整税，屠宰税和宴会税下放给地方政府.

新税制改革是建国以来最大，最广泛，最深刻的税制改革，是一场如暴风雨般的“激进改革”. 税制改革后，税收种类简化为22种，强化了税收功能和宏观调控效果. 1994年以后，中国税收迅速增长，逐渐扭转了财政收入占GDP比例逐年下降的局面. 从那时起的近十年中，税制基本上没有进行重大调整.

三，2002-2011: 适应入世新形势，落实科学发展观，进一步完善税收体制

随着中国市场经济体制的不断完善和对外开放的扩大，特别是在2001年加入WTO和新政府的科学发展观之后，原来的税收体制已经不能满足要求. 对新形势和迫切需要进一步发展的改革和完善. 2002年，中国借鉴了全球经济一体化背景下各国税收改革的共同方向，并根据其提出的“简化税制，宽基数，低税率，严格征管”的税收改革原则. 根据国情，逐步改革和完善收入的扣除标准，并对高收入者实行了自主的税收申报系统. 2007年，降低了储蓄存款的利息所得税，再次降低了工资和薪金收入支出的标准. 2011年，工资和薪金所得的抵扣标准再次提高，九级税率降至七级.

第三是对消费税的重大调整. 2006年，将航空煤油，石脑油，溶剂油，润滑油，燃料油，一次性木筷子，实木地板等纳入税收范围，取消了护肤，护发产品的税项，调整汽车费率结构. 2009年，实施成品油税费改革，增加了成品油消费税的单位税额. 同时取消了养路费等六项费用，逐步有序取消了政府还清的二级公路费. 第四，转型改革已经完成. 中国在1994年的税制改革中实施了基于生产的. 2004年，在东北地区进行了一项改革试点，将从“生产”改为“消费”. 2007年，试点范围扩大到中部地区的26个老工业基地. 市. 自2009年以来，作为应对全球金融危机的重要措施，允许企业购买固定资产以支付全部抵扣，从而消除了生产型系统中存在的双重征税因素，并减轻了企业设备的税收负担投资. 第五，实现了企业所得税的合并. 为了符合WTO的国民待遇原则并公平地对待公司的税收负担，在多年审议的基础上，新的公司所得税法于2007年通过并于2008年正式实施，整合公司所得税，基本公司所得税税率为25％. 第六，其他税收改革. 关税水平逐年降低. 在2001年加入WTO之前，关税的平均算术平均水平约为17％，然后逐渐降至10％以下. 同时，我们积极利用关税和出口退税来优化外贸结构. 2006年，通过了新的车辆和船舶税暂行条例，并修订了城市土地使用税条例. 2007年，对农田占用税进行了修订. 此外，为了促进能源的经济利用，相继提高了煤炭，原油和天然气的资源税率. 2009年，废除了城市房地产税，对企业和个人统一征收房地产税. 2011年，在上海和重庆进行了房地产税改革试点，以向合格居民征收自用住房的房地产税.

与1994年的全面全面税制改革不同，这一时期的税制改革采用分时分步的“渐进式”改革方法. 除烟草税外，基本上没有新税，但不断合并或废除重复性，不符合时代发展要求的原始税种，税种进一步减少到18种，即改革开放初期，与大多数内外资企业和个人不同. 经过这段时期的改革，外资企业和个人税收制度的内部统一体现了世贸组织的国民待遇原则，税收制度得到了进一步简化.

待续

本文来自电脑杂谈，转载请注明本文网址：
http://www.pc-fly.com/a/ruanjian/article-254549-1.html