留心“走账”背后的税收风险

留心“走账 背后的税收风险 留心 走账”背后的税收风险 走账2009-8-18 18:59 中国税务报 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 老板找到会计小王，说他的同事有 100 万元的生意，想从公司走个账，留给公司 10%的毛利。小王想 公司是一般纳税人，如果税金有专用帮别人公司走账的风险，并估算毛利相关及其附加、所得税等，应 该问题不大。但谨慎起见，小王就此事向同学询问。 老师：老板的同事为什么平白无故给你公司 10%的毛利？ 小王：就是借我公司走账，这 10%的毛利还要缴各项费用，实际上公司没有多少利。 老师：从纯商业的视角剖析，老板的同事这单生意，其目标用户是确立的，其毛利也有可预期的，而 且达到 10%。之所以走账，其必定缺乏一定的“条件”，否则完全可以独立经营。 小王：是的，我们公司在业界口碑较好，各种资质都有，而且级别较高。 老师：这种走账，商业应表如何操作？ 小王：对公司而言，走账，开具公司的税票，收款 100 万元，取得老板的同事开给我们的专用 ，付款 90 万元。

老师：实际操作中进出开具的品名、规格、数量要完全一致，其账户要直接支付给出具收据的单 位。 小王：就这样？怎么跟普通的商业一样？为什么老板的同事还这么慎重地说走账呢？ 老师：确实是这么，之所以采取走账的方法，正如上面争论的，走账人肯定缺少必定的“条件”。这里 的“条件”， 一般人往往理解为公司的体量、 从业年限、 资质等， 很容易忽视税法等相关法律的条例。 “条 件”从税收的视角剖析，可以简单理解为能否可以开票，是否可以出示符合规定的税票，如专用 等可抵扣凭证。实际经营中，采用这样方法走账的人，除了缺少资信度或资质外，往往难以自行开具收据， 需要从里面找票给被走账的公司平账，以推动所谓的 10%的毛利。而我们后面分析过，其实际毛利要达到 10%，这样一来，必定要在票上做文章，必然会出现部分假。而这种假成为被走账公司的账面凭 证，其税收风险均由被走账公司承担。曾有一家出版公司发生过类似难题。老板的同事通过该出版公司走 账，开出来的是图书，取得的却是纸张、油墨等。该出版公司用获得的专用抵扣了进 项税。但购进的是图书，却取得纸张、油墨，与真实交易不符，属于恶意取得虚开专用， 不仅要缴纳已抵扣的款，还要收取，其相关费用也不得在所得税前列支。老板的同事走账也要 按照规矩来。“走账”切勿走进“税务门”。 小王：原来是这么。有时候最简单的控制方式，就是最有效的。老师：赚取差价，对于其衍生出来的各种经营理念，如所谓的走账、挂靠、承包等，都脱离不开其经 济的本质。我们的剖析，也要从经济实质出发，这样看问题就不会被其表面现象所欺骗。

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