实际利率法怎么理解_实际利率法的概念_实际利率法实际(2)

2.应付债券利息调整、未确认融资费用、未实现融资收益的摊销

我们比照持有至到期投资利息调整的摊销思路来理解：

持有至到期投资和应付债券的摊销可以将摊余成本理解为本金，而每期的流入或流出可以理解为包含了本金和利息两部分。因此，

持有至到期投资的期末摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）-［流入（即面值×票面利率）－实际利息（即期初摊余成本×实际利率）］（注：如果发生减值，还要减去已发生的资产减值损失），其中“流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金；

应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]，其中“支付利息－实际利息”可以理解为清偿的本金。

而未实现融资收益和未确认融资费用的摊销原理是类似的：

未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

这很好理解，长期应付款和长期应收款的余额理解为本利和，而未确认融资费用和未实的期初余额，然后用本金×实际利率，就是当期应该摊销的利息。

因此，从本质上说，实际利率法的摊销原理是相通的，掌握了持有至到期投资实际利率法的摊销处理，之后的贷款、应付债券、融资租赁、具有融资性质的分期购买或销售商品涉及到的实际利率法的摊销处理就迎刃而解了。实际利率法实际

【识记要点】

①实际利率法摊销是折现的反向处理。

②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）-［流入（即面值×票面利率）－实际利息（即期初摊余成本×实际利率）］学会计论坛

③应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]

④未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

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