您是否为房地产投资和合资企业缴纳土地？

问: 房地产和合资企业的投资是否要缴纳土地？

答案: 根据《财政部和国家税务总局关于土地若干问题规定的通知》（财税字[1995] 48号）第一条: “关于税收免征房地产的投资和合资企业

对于房地产投资和合营企业，当投资合营方以股份形式投资土地（房地产）或投资于合营企业或将房地产转让给被投资或合营企业时，土地价值暂时免征. 将上述房地产重新转让给投资及联营企业，应征收土地. “

根据《财政部和国家税务总局关于土地若干问题的通知》（财税[2006] 21号）第五条: “关于投资或免税的税收问题. 房地产合资企业

对于以土地（房地产）为股份进行投资或投资的合资企业房产投资 土地，从事房地产开发的投资或合营企业，或者投资兴建具有商品房的合资企业的房地产开发企业，不适用于财政部. 1.《国家税务总局关于土地若干特殊问题的规定的通知》（财税字[1995] 48号）第一条暂时免征土地的规定. “

评论:

假设A公司以其土地使用权投资B公司（税基5000万元，评估价8000万元）（A和B公司均为非房地产公司），按财税字词[1995] 48号企业A暂时免征投资土地. 如果企业B在后期转为房地产开发公司，则由投资土地开发完成的项目将在以后出售. 计算土地时如何确认土地成本？此视图讨论如下:

1. 以企业A投资前的税基5000万元计算土地的抵扣成本；

原因: 企业A以土地出资的方式出资购买了企业B，并在财税字[1995] 48号中享有土地的暂免税. 将来，企业B将开发项目转让给企业B. 产生土地责任，但由于投资环节暂时免征土地，故土地的抵扣费用计算为5000万元；也就是说，企业B应暂时将免征土地纳入转让环节的合并完成，为税收的收集和管理提供了方便，并可以防止国税的流失，但企业B承担了税收. 甲公司在投资环节中的责任，似乎是不合理的； p>

2. 计算A公司8000万元投资评估价的土地扣除费用；

原因: 根据财税字[1995] 48号文，甲企业以土地价出资8000万元. 因此，企业B参股的实际价格为8000万元. 乙方在计算土地时扣除项目金额8,000万元；但是由于投资环节A企业享有土地的暂时免征，因此再转让不符合免征土地的条件，因此投资环节中的土地应由公司A补充；因此，土地将产生两个纳税人和两个征税环节，不利于税收的征收和管理.

上述讨论中不同的征收管理方式，请参见青岛市地方发布的《关于房地产开发项目土地清算工作的问答》《青地税函〔2009〕47号》. “:

（1）2006年3月2日以后，在投资或合营企业中，已经确认土地使用权投资收益并向投资者征收土地的，按被投资企业支付的土地使用权费用也相应扣除.

也就是说，假设甲公司在投资时已经对土地评估的增值部分缴纳了土地房产投资 土地，那么乙公司在重新转让时应确认土地成本扣除项目为8,000万元.

（2）在2006年3月2日之前，如果将土地价格股份用于投资或合资企业从事房地产开发，则被投资企业应将投资者支付的土地价格用于土地使用权. 土地清算时. 按照国家统一规定缴纳的有关费用，作为取得土地使用权的金额予以抵扣，不扣除投资，合资中形成的土地使用权溢价.

也就是说，假设甲公司在投资时没有为土地评估的增值部分缴纳土地，那么乙公司应确认并从甲公司的土地成本中扣除该项目. 转让时的投资额为5,000万元.

昆盛市提醒房地产开发企业，在对与该业务有关的土地进行税收处理时，建议向主管税务机关确认.

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