银行会计课件损益业务第9章

第九章盈亏业务第一节收入业务一，商业银行的主要收入商业银行提供金融商品服务的收入主要包括利息收入，与金融公司的交易收入，手续费收入，折现利息收入，和证券发行利差收入外币利息收入会计分录，汇兑收益和其他营业收入. 第一节收入业务二. 收入的会计处理（I）利息收入“利息收入”是一个损益表，其贷方反映应实现或应收但未收取的利息；当利润在期末结转时，借入“记录”科目并贷记“年度利润”科目，余额将反映在贷方中，在利润在期末结转后，主题没有平衡. 该帐户的明细帐户可以设置为: 短期贷款利息收入，中长期贷款利息收入，折扣贷款利息收入，抵押贷款利息收入，质押贷款利息收入，有抵押贷款利息收入，逾期贷款利息收入以及贷款利息收入等. 1，当期收取利息当银行在本期利息计算中收取利息时，借款: 活期存款借款: 利息收入2. 预提应收利息借款: 应收利息家庭贷款: 利息收入上述应收利息在实际收回时的会计分录为: 借款: 活期存款家庭贷款: 应收利息家庭优先储蓄业务3.欠款处理如果在收息日仍未收到利息，则应在表项中反映以下内容: 收款: 应收应收利息-同时，还应根据原始贷款按季度复算利息欠款利率，不在清单之内. 计算帐户，并向单位拖欠复利通知.

用于计算复利的会计分录与应计应收利息相同，并且表中的外科项目也与欠款的计算相同. 在收回未收贷款的利息和复利时，会计分录如下: 借方: 活期存款－家庭贷款: 同时应收利息收入利息，注销项目: 支付: 应收利息应收借款人账户第一节省收入的业务如果商业银行发行的贷款在到期后90天（包括延期，下同），其应计利息将不再计入当期利息收入，并计入表外会计；如果到期90天后仍未收回，或应收利息逾期90天后仍未收回，则冲销原计入损益的利息收入，并转入表外会计处理. 会计分录如下: 借款: 利息收入-利息收入明细帐户贷款: 同时应收利息，包括在帐户会计核算表中: 收入: 应收未收利息-借款人的收入业务的第一部分已注销坏账贷款的利息收入，后来又收回了. 当时，请根据相关凭证进行转帐: 借入: 应收利息贷款: 同时，为贷款损失做准备，并进行会计分录: 借入: 活期存款家庭贷款: 应收利息“收入”帐户是损益表. 当发生来自金融公司的收入时，将从中央银行借记存款，银行同业账户存款和银行同业存款记入该科目；期末结转利润后，该科目中无余额. 根据交易单位的性质，明细帐户设置“中央银行利息收入”，“银行间利息收入”，“存款利息收入”和“其他利息收入”.

应计的应计利息贷款: 应收利息贷款: 金融企业的当期收入-收到实际利息时来自中央银行的利息收入: 来自中央银行的贷款: 应收利息第一节收入业务（3）内外币利息收入会计分录，是通过购买有价证券或外国投资所获得的，实物和无形资产，如从接收方获得的利润，股息和利息.

投资金额与银行根据合同或协议规定的到期日或因被投资企业清算而收回的账面价值之间的差额，如果是净收益，则计入投资收益如果是净亏损，则投资风险准备金应抵销黄金，不足以抵销的部分计入当期损益. 投资收益应根据外国投资收益减去已发生的投资损失和应计投资减值准备后的余额列报. 第一节收入业务（六）其他业务收入其他业务收入是指银行的其他业务收入，但业务存款，贷款，中间业务，投资，外汇交易，代理业务和金融企业交易除外. 如: 咨询服务收入，无形资产转让收入等. “其他营业收入”帐户的会计处理反映了其他营业收入的增减. 它属于损益类别. 当发生其他营业收入时，相关帐户将记入借方，而本科信用将记入贷方. 根据收入来源，将详细帐户设置设置为“咨询费收入”，“租赁收入”，“无形资产转让收入”，“其他服务收入”等. 一般会计分录为: 借款: 或其他相关科目贷款: 其他营业收入第二节成本业务I.成本和费用概述（1）成本和费用的含义和内容广义上讲，费用是指银行的日常活动. 所有者权益减少时发生的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出不包括向第三方和客户的垫款. 银行的成本费用主要包括营业费用，金及附加. 营业费用是银行在经营业务过程中发生的各种费用，可以分为营业费用和业务及管理费用.

第二节成本业务银行的经营成本，是指在经营过程中发生的与业务有关的支出，包括利息支出，金融企业交易支出，手续费支出，汇兑损失等. 银行的业务与管理支出是指银行在经营管理中发生的各种支出，包括固定资产折旧，业务推广费，业务招待费，邮电费，印刷费，差旅费，无形资产摊销，，房地产等. 税，车辆和船舶使用税，，员工薪水，技术转让费，诉讼费和其他项目. 银行支付给职工的工资，应当按照规定的工资标准和其他材料计算，并计入成本. 此外，每个工资项目还应包括按照规定授予雇员的各种类型的工资补贴. 金及附加主要是应由营业收入承担的各种税费，包括，城市维护建设税和教育附加费. 根据税法的规定，作为特殊的企业经营性货币信贷，银行还应向国家税务机关缴纳和其他税款. 第二节成本业务2.成本费用的会计处理（1）营业费用1.利息费用利息费用是指银行为从社会，个人和其他企事业单位筹集的债务形式支付给债权人的报酬. 利息支出必须按照国家利率等级计算. 银行按权责发生制计息. 如果要在下一期间支付当期发生的存款利息，则本期应付的应计利息的会计分录为: 借方: 利息支出-利息支出科目贷款: 应付利息-应付利息科目利息，银行应按以下方式进行会计分录: 借款: 应付利息贷款: 和其他科目. 如果该业务是在当期开展的，并且在当期还付了利息，则银行应按以下方式进行会计分录: 借款: 利息支出贷款: 和其他科目期末的借方余额“利息费用”帐户的“余额”应结转到“本年度利润”帐户. 结转后，“利息费用”帐户没有余额. 结转时的会计分录为: 借方: 今年利润贷款: 利息支出第二节成本工商银行A向中央银行借款100万元. 第三季度结算日次日，收到贷款利息通知，扣除贷款利息5万元. 银行应入账. 录入: 借入: 金融企业当前支出-来自中央银行的贷款利息支出50,000贷款: 存放中央银行货币50,000第二部分成本业务2.金融企业当前支出金融企业当前支出是指银行体系中，银行相互交换的利息支出中央银行，同业银行和其他金融机构之间因资本交易而产生的费用.

金融企业的当期支出是银行支出的重要组成部分，直接影响盈亏的变化，因此必须加强对项目的会计和管理. “金融企业当期支出”用于核算金融企业当期支出的增减. 该帐户是一个损益帐户，其详细帐户根据支出目的设置: “来自中央银行的利息贷款”，“银行同业存款贷款”，“利息支出”，“银行同业利息支出”等. 当发生金融企业交易时，请从该对象借记，将存款存入中央银行或支付利息. 期末，银行应将“金融企业经常支出”帐户的借方余额转入“今年利润”帐户. 第二节成本业务甲银行向中央银行借款100万元. 第三季度结算日次日，收到贷款利息通知，扣除贷款利息5万元. 银行应进行会计核算: 借款: 金融企业交易费用-向中央银行借款的利息费用50,000贷款: 向中央银行存款50,000元第二节. 成本业务3.手续费支出手续费支出是指手续费由银行支付给其他单位开展业务. 如储蓄代理费，结算费等费用. 代理业务和结算业务的费用必须按照规定的标准计算和支付. 银行设置“费用支出”帐户处理费用支出，即损益账户，并在“详细帐户”中设置“替代储蓄费支出”，“结算费支出”和“其他业务费用”. 等等.

第二部分在产生服务业务的成本时，通常有两种和转帐方法. 付款时的会计分录为: 借入: 处理费用明细帐户贷方: 或活期帐户在帐户期末，如存款，“处理费支出”帐户的借方余额应转入“当年利润”帐户. 转移后，“手续费支出”帐户中没有余额. 结转时的会计分录为: 借入: 当年利润贷款: 手续费支出第二节成本业务4.汇兑损失汇兑损失是银行在外汇交易，外汇交易和外汇交易中产生的各种损失. 交换结算和销售. 发生了汇兑损失. 与汇兑收益类似，“外币出售”和“汇兑损失”也要冲回. 会计分录为: 借入: 外汇损失明细帐户（本币或外币）贷款: 外币购买（本币或外币））第2节成本业务（2）业务和管理费用业务和管理费用是各种费用银行在业务运营和管理中产生的费用，老金保险协调费，电子设备运营费，研发费，交付费，保安费，邮资费，印刷费，公共杂费，维修费，住房设备租赁费，住房公积金，审计费，技术转让费，税金，员工工资，员工福利费，员工教育费，工会费，劳动保护费，国外事务费，收银员费，供暖和制冷费，水电费，差旅费，会议费费用，低值易耗品的摊销，无形资产的摊销，折旧费，诉讼费，公证费，咨询费，门店装修费，绿化费和其他费用.

第二节成本商业银行设置“业务和管理费用”以反映业务和管理费用的增减. 该帐户是一个损益帐户. 您可以根据业务和管理费用的性质来设置详细的帐户，例如““业务推广费”，“业务娱乐费”，“业务管理费”等. 当商业银行产生各种业务和管理费用时，期末应进行以下会计核算: 借款: 营业管理费用贷款: 期末，应付薪金，应交税费，无形资产，累计折旧及其他科目应为“营业管理费用”. 该科目转入“本年度利润”科目，转账后“企业管理费用”科目无余额第二节成本业务III. 结转利润以反映其形成根据利润的构成，银行设立“年度利润”损益表，在每个会计年度末，银行必须结转利润，并将所有损益结余帐户转入“本年度利润”帐户，即收入帐户的余额转入“本年度利润”的贷方，成本费用支出帐户的余额结转到借方的“年度利润”. 如果“年利润”帐户是贷方余额，则为当期总利润；如果“年利润”帐户是借方余额，则为当期总亏损. 最后，将“今年的利润”转到“利润分配”，之后该帐户将没有余额.

本文来自电脑杂谈，转载请注明本文网址：
http://www.pc-fly.com/a/jisuanjixue/article-249646-1.html