劳务报酬所得个人所得税的计算方法

劳务报酬所得个人所得税的计算方法

（一)个人提供劳务以获得个人所得税的含税劳务报酬（即税前劳务报酬）计算

1、应纳税所得额确认

1.1如果含税劳务报酬收入不超过4,000元，则应纳税所得额=含税劳务报酬收入-800；

1.2如果含税劳务收入超过4,000元，则应纳税所得额=含税劳务收入×（1-20％）。

2、应付个人所得税的计算

应付个人所得税=应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额

注意：根据应税收入检查适用的税率和快速扣除额

（二)个人为获得非应税服务报酬（即税后服务报酬）而提供的个人服务的个人所得税计算

个人为企业提供劳务，双方约定的劳动报酬多为税后支出，即企业向个人支付的劳动报酬为个人税后收入。因此，企业必须将税后收入转换为税款。根据税前薪酬，将税前报酬列为企业成本，并代扣代缴个人所得税。

由于要扣除个人所得税和应纳税额，因此已计算了与非税劳动补偿收入额相对应的税率表（请注意，这是收入额，不是应税收入）。

1、含税劳务报酬收入的转换

1.1将不超过3,360元的含税劳务报酬收入转换为含税收入的公式如下：

含税劳务报酬收入=不含税劳务收入/（1-20％）-200

1.2不含税收入超过3360元的含税劳务报酬收入的转换公式如下：

含税劳务报酬收入=（不包括含税劳务收入快速计算扣除额）/换算系数

注意：请根据表2中的相应数量确认公式中的数据。

2、应付个人所得税的计算

2.1方法一，根据上式转换含税劳务报酬收入，按照表1的税率计算应纳税额。

2.2方法二，根据表二进行逐步计算

2.2.1不包括税收收入不超过3360元

第一步是根据第二张不含税收入表中的相应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应税收入=（不包括税收收入-800)/（1-税率）

第二步是根据应纳税所得额检查表1中的相应数据计算应纳税额。公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（根据表1中的相应数据计算）

2.2.2不包括超过3360元的税收：

第一步是根据第二张不含税收入表中的相应数据计算应纳税所得额，公式如下：

应税收入=（不包括一次性扣除的税收收入）×（1-20％）/转换因子。

第三步是根据应纳税所得额检查表1中的相应数据计算应纳税额。公式如下：

应税金额=应税收入×适用税率-快速扣除。

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