关于税源管理模式下个体工商户的税源管理

李恩泽李伟北京市房山区地方

总结: 近年来，为适应税费征收管理改革的需要，各级税务机关加大了对税源的管理，有效地促进了税收科学化. 随着税收征管改革的不断深入，税收来源的化管理将成为必然趋势. 就北京而言，税收来源的管理机制已在市，区，三级管理机构中逐步建立，并逐步完善和体现. 但是，就个体工商户的税收管理而言，逐渐有许多问题需要解决. 研究，制定科学，合理，高效，适应税源化改革的个体工商户税收管理新模型迫在眉睫.

关键字: 税收来源的管理，个体工商户，税收来源管理

首先，个体经营者的发展趋势与税收来源管理的困境

（1）个体经营发展概述

自1994年地方成立以来，个体工商户发展迅速，体现在以下几个方面:

1. 行业继续扩大. 个体工商户经营的行业类别已经从餐饮，美容院，商品销售等最初的主要业务发展到社会生活的各个方面，包括建筑和装修，咨询服务，中介，运输，邮电（特快）通讯，商品销售，加工制造，美容美发，广告，设计，医疗卫生等行业，给建立个体户管理模式带来许多困难.

2. 这个数字正在增加. 以北京市房山区为例，截至2014年6月，房山区有76538家（各州）具有税务登记户的企业，其中32231户个体工商户. 个体工商户税收登记数量占企业税收登记数量的42.1％. 个体工商户税收来源的管理涉及国家和地方税收部门两个，对税收来源进行管理比较困难.

3. 业务形式已更改. 目前，个体工商户已经从原来的“个人姓名”，“夫妇姓名”，“家庭姓名”等主要形式发展到目前的“合作模式”和“伙伴关系模式”，经营规模已经达到也从原来的独立小门面业务模式发展为连锁经营和特许经营，但税收来源管理模式没有改变.

4. 税收总额正在下降. 近年来，由于起征点的增加和“营改”的增加等优惠政策的影响，个人税收总额逐年下降. 以北京市房山区为例，2011年个体工商户入库金额为2634万元，2012年为2524万元，2013年为2373万元，与上年同期成反比. 总税收增加了.

（2）自雇税源管理的困境

1. 难以监管流动家庭. 随着市场经济的飞速发展和信息时代的到来，纳税人的业务活动变得更加灵活，具有更大的流动性，强劲的季节性，短暂的销售和隐藏的来源. 越来越多的性别增加了的日常工作量，也增加了税收征管的难度.

2. 个人生产的家庭难以管理. 仍然没有申请相关许可证的家族企业. 启动是工厂，关闭是家庭税源化管理的关键，生产和运营方法灵活，招聘简单，招聘订单并完成工作，完成后变为零，由美国国税局支付，将不会去当地缴纳相应税款，想办法避免地方的征收和管理.

3. 缺少地址很难追踪. 许多乡镇的街道和商店还没有建立起来，多户现象，商住双重用途现象以及不平等的造成了关于税务登记的虚假信息，难以找到，影响了的实地调查和有效监督.

4. 收集和管理能力不足. 个体工商户的经营规模普遍较小，遍布城镇和乡村的各个角落，很难监控税收来源. 由于工商行政管理部门不是纳税人市场准入的唯一审批机构，因此简单的税务登记很难获得所有纳税人的信息，从而导致泄漏. 面临的个人纳税人的税源集中且分散，有些是显性的和隐性的. 难以全面，真实，动态地掌握税收来源的状况，手段有限. 随着纳税人数量的增加，日常工作量急剧增加. 另外，所有工作主要是基于桌面审阅，这占用了管理员的大部分工作时间. 它用于家庭调查，了解情况，减少了整理，分析和研究的时间，收集和管理的能力非常有限. 以北京房山区为例，十多位税务管理人员将在该区2019平方公里的区域管理超过32,000个个体工商户（各种家庭）. 税收来源的监督显然不足. 因此，仅依靠税收，系统人员的力量无法形成有效的规范管理机制.

第二，目前个体工商户税收管理中的主要问题

由于个体工商户的分布大多是分散的，征税点多，覆盖面广，流动性高的特点，再加上个体工商户的税收合规性较低，所以管理水平没有得到改善. 并监控税收来源. 解决. 目前，大多数税务机关在探索税收来源的管理过程中很少或根本不注意个人税收. 个人税收管理缺乏创新，导致个人税收的征收和管理未解决的老问题，新问题不断出现. 成为制约税收来源管理改革全面推进的瓶颈.

（1）我不知道该怎么做，而且我倾向于抓住机会放手. 长期以来，由于人们认识到个体经济是税收总收入中的“补充”和“零星税收来源”，各级个人税收对此没有给予足够的重视. 此外，由于经济环境的影响，依靠主要的大家庭，税收收入指数已经连续多年增长. 为了确保税收任务的完成，存在着“抓大放小”的错误做法. 投资更多的精力. 指导思想上的偏差导致个体工商户的个人税收管理工作与企业税收管理工作不具有共谋，安排和实施相同的特点. 注意力不足和实力不足导致当前个体工商户税收来源的管理严重滞后.

（2）委托机构的管理不到位，联合管理不够健全. 为了加强对个人税源的管理，全国各地税务机关开始探索建立佣金征收模式. 以北京市房山区地方为例，由乡镇政府和市场主管部门牵头的税收和税收保护网络已基本建立. 它形成了一种收集和管理模式，其中个体工商户的税源管理由主导，各个政府部门进行合作和共同管理，税收主要由委托机构负责. 这种征管方式在一定程度上促进了个体工商户的税收管理，但对于一些基层税务机关来说，利用个人税收的“负担”和“个体化”是容易的. 家庭税源管理很少包含在“议程”中；一些委托代收机构认为，税收来源管理是的事，存在不遵循基本税收来源管理程序，减少或不征收税收以及征税等问题. 当局也未能在一年之内逐户核实税收，导致个体工商户的税收管理基础设施与实际税收来源不一致. 原因主要是由于对相关职能部门在税收共同税收保护活动中的职责缺乏“严格”约束，导致税收来源不明确，会计不完整，税收共同税收保护合作薄弱以及个人损失工商业家庭税收. 变得越来越严重. 因此，落后而广泛的个人税源管理方法已不能满足税源管理的需求.

（3）自雇人士的税收合规性低，税收管理管理的质量和效率低下. 由于缺乏对个体工商户税收征管的认识税源化管理的关键，对个体工商户的税收没有得到有效打击. 少数税务机关或管理者已经主动通过简单地“固定”或惩罚他们来拯救个体工商户，这是一个“固定”的决定. 个体经营者的生产经营规模，经营地点和经营业绩的现场核查，必然会导致核查税款时公平的税收发展环境，降低纳税人的满意度. 在当前的税收环境中，大多数个体所有者对国家税收法律法规没有足够的了解. 更重要的是，他们甚至知道应该纳税但不想付税. 他们可以逃避和逃避，还没有形成真诚纳税的社会氛围. 为了纳税人的自我声明的可信度.

（4）获取税源管理信息的渠道不畅通. 在税务机关的管理中，只有具有执照的人被包括在管理范围内，而没有执照的人属于企业管理或其他部门应该拥有的信息. 至于这些业务的业务信息，税务机关无法找到来源，也无法通过其他有效渠道获得. 涉及最严格的税源管理工作的工商，国家税务和地方之间的协调与合作仅限于共享注册信息. 部门之间相关数据差异很大的现象仍然很突出. 其中之一是税务登记率低于商业登记率. 从税收信息收集的角度来看，可用信息量少，及时性差. 目前，北京市地方已连接到技术监督网进行收集和管理信息数据的收集，但在办理税务登记时，基本上都依靠最初登记的纳税人提供的信息. 在日常管理中，还取决于税务人员了解情况并验证注册信息的真实性. 由于个人收集和管理人员的数量很少，因此现场核查实际上并没有进行实地调查，有关房地产，土地，雇员人数，网站规模和位置仍然不平坦.

3. 个体税源管理改革探讨

个体工商户税收管理改革的源头改革主要在五个方面取得突破: 一是统一思想，提高认识；二是统一思想，提高认识. 二是建立完善的税收协调税收保护网络. 三是建立分类管理制度，加强户籍管理. 第四，完善税收优惠政策，提高税收意识. 第五，加强信息建设，搭建的信息管理平台；第六，加强税收管理人员建设，提高税收来源管理水平.

（1）更新思想观念，增强思想认识. 各级税务机关应按照税源化改革的总体思路统一对单个税源的管理. 为克服个人税源是“补充税源”和“零星税源”的误区，纠正“抓大放小”的错误观念，不断提高对个人税源管理的认识. 在工作中，我们不仅要注意对企业的管理和监督，而对个别企业的管理和监督应予以忽略. 各级领导不仅要听从企业税收监控分析的分析，也不能听从个体企业税收监控分析的分析. 我们必须了解企业和个体企业的管理. 系统措施是一致的，实施的税收政策也是一致的. 突出个人税源专项管理，提高税收征管质量的工作，努力营造公平的税收发展环境.

（2）建立完善的税收辅助税收保护网络. 要充分发挥地方各级政府在税收管理中的总体作用，努力协调各级政府在税收协调和税收保护方面的工作，以便党委讨论. 税收，承担主要任务，发挥多部门协同管理的协同优势. 当地政府网络，报纸，广播电台，电视台和其他运营商应建立税法和宣传栏，国家和地方税务人员应进行业务知识讲座和回答问题等，并努力营造浓厚的税收保护和税收氛围. 纳税. 委托征收方式应覆盖所有市场和零星的税收来源，并将偏远山区和农村地区分散纳税人的所有个人家庭委托乡镇政府部门征收. 国税局应征收和消费税时，应及时委托国税局. 征收城市建设税，教育附加费和个人所得税，以防止税收损失.

（3）建立分类管理制度，加强户籍管理. 个体工商户也应按企业类别进行分类和分级，并应采取有效的收集，管理方法和措施. 大型个体经营者应由专职人员管理或纳入行业管理. 一般家庭应逐案管理，并应委托个别家庭收集和管理. 享受减免税等优惠政策的个体户，采用账户管理方式.

（4）完善税收优惠政策，提高人们的税收意识. 加强对个体工商户的税收优惠政策，免征物业税和其他地方税，特别是月租金低于2亿元的房地产，免征房地产税，城市土地使用税，和个人所得税. 建立科学，有效，开放和透明的个体工商户配额机制，创造公平和谐的税收环境，提高个体工商户的税收合规性

（5）加强信息建设，搭建的信息管理平台. 建立科学的信息数据收集渠道，敢于创新，实践，突破信息收集方法和收集管理软件系统改革，努力使个体户税收征管与企业税源管理改革相一致，并促进持续和协调地提高个人家庭税收来源管理的质量.

（6）加强税收管理人员队伍建设，完善税收来源管理. 培训将以多种方式进行，包括集中学习，辅导讲座和逐岗位培训，税务人员将继续加强其对个体工商户税收来源的管理技能. 定期轮换以在不同的个人收款和管理职位之间，在个人收款和管理职位之间以及在企业收款和管理职位之间以及在个人收款和管理职位之间以及其他职位之间交换人员. 通过轮换，各个税源管理岗位人员配备齐全，掌握税源管理的政策，方法和手段，促进税源管理水平的不断提高.

参考文献:

[1]莫文秀. 促进税收来源化管理的问题探讨[J]. 财经（学术版）. 2012（12）

[2]史爱生. 税收来源化管理的实践与思考[J]. 税收研究. 2012（11）

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