IFRS将统一世界吗？

中国经济周刊记者谭家龙|上海报告

如果没有危机，就可能没有改革.

最近，国际特许公认公会（ACCA）发布了一项国际调查“趋同度”，该调查显示，自2008年全球金融危机爆发以来，许多国家的CFO和投资者越来越多地支持全球趋同会计准则.

5月9日，ACCA全球理事会主席Dean Westcott在上海接受《中国经济周刊》的独家专访中说: “所有国家的会计制度都等同于采用或收敛于国际财务报告准则（IFRS） ），这将提高会计水平. 实际操作中的透明度和统一性最终将恢复并增加投资者对资本市场的信心，并增强企业进行跨境投资的热情，这将有助于主要经济体摆脱金融危机的阴影. ”

自2001年国际会计准则理事会（IASB）开始运营以来，其目标一直是建立统一的全球准则，以提供高质量的财务信息，促进资本的形成和流动，降低融资成本，并降低标准设置的成本. 它指定的国际财务报告准则可能成为统一的全球财务会计准则.

IFRS领土扩张

2002年，欧盟选择接受IFRS，IFRS在十年内遍及欧洲. 目前，国际财务报告准则作为一种国际财务会计语言，已覆盖加拿大，拉丁美洲，非洲，亚洲，大洋洲和中东. 如今，有100多个国家/地区要求或允许使用IFRS.

“我们看到世界上许多国家都采用了IFRS，并且这种趋势在金融危机之后正在加速. ”温四庭对《中国经济周刊》说: “金融危机使各国政府意识到，会计制度还不是一个国家可以决定的，是随着全球贸易和投资变得更加自由，风险将会随之而来. 国际投资者一直在呼吁采用统一的方法. 多年的会计准则，这更有利于在国际上比较公司. ”

“趋同取向”显示，有52％的受访者表示全球会计，与几年前相比，他们对经济危机后的全球趋同持更加积极和务实的态度； 60％的受访者表示，IFRS可以达到调和各国通用会计准则的一致性的目的；认为“全球审计标准可以为自己带来更大利益”的投资者超过了首席财务官.

但是，美国，中国，，印度，巴基斯坦和四个“金砖国家”等一些重要国家和地区尚未完全采用国际财务报告准则，这也给全球财务会计的统一过程增加了不确定性. 系统.

业内人士对此持谨慎乐观的态度. 普华永道全球会计师事务所首席约翰·希钦斯（John Hitchins）告诉《中国经济周刊》: “我们看到世界正在朝着IFRS进入第二轮高潮，包括新经济体，包括金砖四国接受或部分接受IFRS. ”

在拉丁美洲，各国建立了拉丁会计准则发展集团（GLASS），这使巴西去年能够更全面地采用IFRS，正在讨论采用IFRS的可行性. 在“金砖四国”国家，中国的会计准则（CPA）已经非常接近IFRS，但政府部门仍对某些重要术语有所保留. 印度仍在进行国际财务报告准则的战略决策.

美国是否更接近国际财务报告准则一直是一个令人担忧的问题. 早些时候，美国采用的美国公认会计原则被美国会计界视为“模范工作”，它不愿向IFRS靠拢. 但是，近年来全球会计，美国证券交易委员会（SEC）决定将IFRS和USGAAP的融合放在重要议程上. 美国注册协会（AICPA）也已经开始建议，采用全球会计准则时，总部位于美国的大型跨国公司应可以选择采用IFRS.

IFRS将来可能会在美国上市

SEC和AICPA原则考虑根据商业和经济利益采用或接近IFRS. 此前，美国注册协会（AICPA）主席保罗·萨林（Pau​​l Salin）和该协会首席执行官巴里·麦肯兰（Barry Mackenlan）在致美国证券交易委员会（SEC）的信中写道: “放宽IFRS期权不仅可以解决美国公司和外国私人发行人的问题. 一致性标准还促进了美国公司与非美国公司之间的比较. “

面向融合的研究报告显示，超过40％的受访者表示，使用IFRS可以改善和增强其融资能力，而1/4的受访者表示，使用IFRS也可以降低资本成本.

采用IFRS还将吸引更多的海外公司在本地投资和融资. 国际事务所安永事务所（Ernst＆Young）发表报告指出，鉴于在美国上市的所有公司可能都需要在2014-2016年采用IFRS，越来越多的中国公司直接在美国采用IFRS. IFRS. 由于中国的财务报告标准与IFRS相对相似，因此这一趋势受到赴美上市的中国公司的普遍欢迎.

根据GLASS的判决，完全采用IFRS的巴西公司可以吸引包括美国市场在内的亚洲，欧洲和美洲市场的资金关注. 这意味着国际投资者可以完全放心地使用巴西公司的财务报表. 消除了不熟悉财务报告要求的风险成本. 这样可以降低资金成本并吸引更多的投资.

IFRS难题:

公允价值及其自身的漏洞

尽管多年来国际投资者一直在呼吁采用统一的会计准则，但他们认为这更有利于国际上公司的比较. 仍然是一个不容忽视的问题.

去年10月，财政部企业处处长刘玉婷指出，2008年全球金融危机爆发后，国际会计准则理事会对一系列标准进行了重大修改，并要求中国直接采用国际标准现有的公司财务体系具有重大影响. 中国企业会计准则的建设必须坚持国际趋同，不能直接采用，更不用说抄袭了.

根据国际标准第9号，大多数可供出售的金融资产将以公允价值计量，其变动将计入其他综合收益，并且在处置后不能转回损益. 2007年，中国上市公司可供出售金融资产总额高达32083亿元，资本公积中公允价值变动的金额为1491亿元. 如果采用这一规则，对当期或以后对上市公司损益的影响额可能高达数千亿元.

戈登研究所提供的报告“中国会计准则如何与IFRS融合”指出，目前，拥有成熟资本市场的发达国家（例如美国）拥有活跃的公开市场，可以可靠地获取公允价值，而大多数中国企业许多资产的公允价值难以获得. 如果公允价值被强制执行，将会引起一系列问题. 因此，在执行该标准期间，中国严格控制公允价值的使用.

刘玉婷认为，根据预期损失模型，需要更长生产周期的制造公司和建筑公司等提供的金融工具减值准备，在合同完成后一次确认收入，修改租赁标准，修改保险合同标准等. 我国现有的财务制度有一定的影响，影响到上市公司的财务指标.

保险业可能是采用公允价值评估后影响更大的行业. 惠誉亚太保险评级团队联席董事黄家琪此前曾表示，中国保险业主要以内地的法定基础为会计准则，并根据该准则计算相关公司的资本比率. ，平安（02318）低于国际会计准则，而中国人寿（02628）高于国际会计准则.

然而，除了呼吁国际财务报告准则统一整个世界的声音外，对国际财务报告准则漏洞的批评也层出不穷. 此前，英国智囊团AdamSmithInstitute发布的研究报告表明，银行业正在利用会计漏洞人为地增加利润并利用机会来增加员工奖金.

该机构的研究报告认为，IFRS允许银行业将未来的预期收入确认为当前利润，这使得银行业可以使用诸如信用违约掉期工具（CDO）之类的复杂金融产品以其他方式进行报告. . 不可报告的利润客观上增加了银行的利润.

看来，如果国际财务报告准则想要在短时间内实现全球统一，它仍然必须经受很多考验.

会计准则

国际财务报告准则（IFRS）是国际会计准则理事会发布的全球统一财务规则. 但是，IFRS在世界范围内并不普遍，并且所有国家/地区都遵循当地会计准则（GAAP），例如美国GAAP，英国GAAP和中国企业会计准则. 在资本市场的数量和活动方面，最常用的是IFRS和USGAAP.

相应的准则将具有相应的资格. 目前，可以在国内获得并在国外获得认证的书有五种主要类型: ACCA（特许注册），AIA（国际书），CGA（加拿大注册），CMA（美国管理协会），ASCPA（澳大利亚注册协会）.

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