【光明论坛】个人税制改革对造福民生具有现实意义

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今年的《政府工作报告》明确提出了改革个人所得税的立法建议，并强调提高税收起征点的立法计划，引起了社会的高度关注. 笔者认为，个人税制改革将有助于促进实体经济的发展，确保供给侧结构性改革的不断深化，促进优质消费，并具有造福民生的重大现实意义.

个人税制改革应首先考虑起点的调整和超额累进税率的优化. 税收起征点的经济实质是税前费用的扣除标准. 个人税收起征点的提高应基于诸如综合税收体系的内在要求，价格上涨以及尽可能倾向于低收入群体等因素. 超额累进税率的优化需要对累进税率范围的合理性进行实证分析，也就是说，全面考虑如何实现相邻累进税率的平稳增长，这不仅可以确保低收入者的利益. 人民，有效地控制了基尼系数，同时也避免了中高收入的冲击. 劳动者的热情引起了收入分配不公的新问题.

中国目前的个人所得税是以单一工人作为纳税人，税收是基于不同的收入来源作为税基，对税收减免进行分类，并且不能结转不同类型费用的扣除彼此之间. 不同类别的税收减免不得相互保留. 结果，收入单一的个人缴纳的税额更高个税改革的意义，收入多样化的个人缴纳的税额较少，这不能有效反映税收的水平公平性. 因此，个人税收起征点的改革不可避免地涉及两个方面: 报告主体的自我选择和费用扣除方式的动态调整.

一方面，纳税人（不分婚姻状况）可以根据自己或家庭状况独立选择个人提交方式或配偶/家庭共同提交方式. 一旦选择了特定的扣除方式，除了特殊的法定情况外，它会更长. 在一段时间（例如3年）内无法更改. 为提高个人税收起征点，应遵守国家统一标准. 但是，如果选择夫妻/家庭共同申报的方法，则可以在扣除基本费用的基础上，综合根据需要抚养的数和需要抚养的人确定的抚养系数. 对于各种合理因素，例如由子女数确定的抚养系数和根据配偶的健康状况确定的抚养系数以及税收归属地的经济状况，应扣除基本费用.

此外个税改革的意义，为了使所有纳税人的子女的教育，他们的再教育，重病医疗，特殊的第一套保证或改善的住房贷款利息以及递延的养老保险费用受益于特殊的减税措施，建议采用尽快通过税收立法明确. 只有这样，我们才能真正适应老龄化时代的到来，全面放开“两个孩子”政策的实施，体现出尊重和爱护老人，孩子和配偶的中国传统美德.

另一方面，个人税制改革也应考虑负所得税的建设和社会保障体系的重塑，以实现负所得税，个人所得税和社会保障体系之间的有效联系. 负所得税是政府根据实际收入与维持一定社会生活水平之间的差异向低收入者提供补贴的一种方法. 通过补充负所得税和逐步取代最低生活保障制度，低收入者可以在个人税的框架下充分享受反​​向转移支付的制度红利，并继续产生致富的动力.

经过一系列的个人税法改革，在切实减轻个人税负之后，我们必须加强个人税收模式的税工程第三阶段”的稳步推进，建立纳税人诚信档案. 严格控制和控制相关，在创业，就业，招聘，晋升等方面严格法律，大力赞扬诚信纳税行为，逐步形人诚信纳税的良好氛围.

（作者: 四川大学法学院教授陈杰荣）

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