来料加工账务处理 据说只有1%的会计知道怎么处理这47个较难会计科目！(3)

(1)发出商品时，借：分期收款发出商品

贷：库存商品

(2)开出时，借：应收帐款--××公司

贷：应交--销项税额

贷：商品销售收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

(3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收帐款--××公司

18超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税金

支付时，

借：利润分配--税收

5000

贷：银行存款

5000

缴交税金时，

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

19企业公益金的帐务处理问题

帐务处理如下：

购买时：借：固定资产10000

贷：银行存款10000

结转公益金：借：盈余公积--公益金10000

贷：盈余公积--一般盈余公积10000元

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

20委托代理货物的账务处理问题

某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;时海关估价为1200元/吨，共12000元;另关税共5000元，3000元。

借：原材料15000元

应交税金--应交(进项税额)3000元

贷：应付账款--××外贸公司18000元

付汇时：

借：应付账款--××外贸公司18000元

贷：银行存款18000元

在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

21销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字时，购货方相关账务处理如下：

1.如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应交税金--应交(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税金--应交(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

22企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行法规规定，应视同销售货物处理，计算应交。账务处理为：

借：应付福利费

贷：应交税金--应交(销项税额)

(同类产品售价×数量×17%)

库存商品(成本价×数量)

该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售，也不需在损益表中反映。

23未收取货款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?

按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

24代垫运费的税务及账务处理问题

借：其它应收款--垫支运费--XX单位

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