中级: 委托加工材料的消费税的计算方法和会计处理

企业A委托企业B加工一批应税消费品，发放原材料3500元，上缴加工费1000元，170元. ％.

（1）发出材料时

借用: 佣金处理材料3500

贷款: 原材料3500

（2）支付处理费时，这里有两个困难

第一个问题是消费税的计算. 首先，有必要计算组成的应税价格. 团体价格包括消费税. 为什么？因为消费税是价格税. 价格不包括，为什么？因为是一种额外价格税.

团体价格= 3500 + 1000 +消费税

消费税=集团价格×10％

即: 消费税=（3500 + 1000 +消费税）×10％

一维线性方程，自然容易处理，变形后得到

消费税= [（3500 + 1000）/（1-10％）]×10％= 500元

接下来，还有第二个问题

预扣税和消费税是否包含在成本中，还是应计入应纳税额中-应缴消费税的借方？

a如果用于回收后连续生产应税消费税

借用: 委托加工材料1000

应付税款-应付（进项税）170

应付税款-500应付税款

贷款: 银行存款1670

b如果在回收后直接出售，则售价大于团体价格

借用: 委托加工材料1000

应付税款-应付（进项税）170

应付税款-500应付税款

贷款: 银行存款1670

c如果在回收后直接出售，则售价低于团体价格

借用: 委托加工材料1500

应付税款-应付（进项税）170

贷款: 银行存款1670

在这里整理一下

（1）如果用于回收后连续生产应税消费销委托加工消费税，则已缴纳的消费税的代扣代缴包括在应纳税额中；

（2）如果回收后直接出售的价格高于团体价格，则应在应付税款中扣除已缴纳的消费税；

（3）如果销售价格直接在恢复之后委托加工消费税，且销售价格低于团体价格，则应将已缴纳的消费税的代扣代缴费用计入成本.

那么，如何使存储更容易？传格教给您一种很好的连续产生消费税的方法，那么可以合理预期未来的销售价格将高于集团价格，而未来销售产生的消费税将高于预提税. 付费的. 换句话说，将有新的税收义务，并且基于未来销售收入（即总额）来计算未来销售中计算的消费税. 可以扣减以前扣减的消费税，因此在扣账时自然扣减应计入扣税的应扣税额.

如果恢复后直接销售后的销售价格大于团体价格，则将来也将产生新的消费税责任，那么这一次的预提税将从应纳税额中扣除.

如果销售价格低于直接销售后的设定价格，则将来将不会产生新的消费税责任，因此该代扣代缴税将被计入成本，因为无需从借方扣除.

（3）处理完成后，将回收委托的处理材料

可以很容易地说，已经收集了以前委托加工的材料数量，现在有必要将尽可能多的材料转移到原材料或库存商品中.

a提款后继续处理

借用: 原材料4500

贷款: 委托加工材料4500

b恢复后直接销售，销售价格>团体价格

借: 库存.4500

贷款: 委托加工材料4500

c被回收后直接出售，售价为<团体价格

借入: 库存物料5000

贷款: 委托加工材料5000

你很聪明，你不明白吗？

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