对照测试和实质测试（复习依据）

控制测试和实质测试1.控制测试“了解内部控制”（1）理解内部控制与控制测试和接触控制测试1的区别. 两者的目的不同（两者的目的不同） （1）了解内部控制的目的: 评估控制的设计并确定控制措施是否得到实施（2）控制测试的目的: 测试控制操作的有效性； 2. 两者要求的审计证据是不同；两者所需的审计证据不同；了解内部控制是否得到实施；注意，仅需要提取少量交易进行检查；要遵守一定的时间点，但测试控制正在运行；有效时，则该注释将需要提取足够数量的交易记录以进行检查，观察多个飞行员并检查被审计单位对控件的监督； 3.与联系人联系以评估合同的设计并确定是否实施了控制. 对事实的某些分析并非根据评估程序设计用于控制测试，但可能会清空有关控制操作有效性的审核证据. 评估中可以考虑该注释. 控制设计并获取执行的审计证据，以测试控制操作的有效性，以提高审计效率；同时，会议应考虑审计证据是否足以达到控制测试的目的. （2）需要进行控制测试的时候在任何情况下都不需要进行控制测试. 当存在以下情况之一时，注释会议应执行控制测试: 1.当在确定的水平上评估重大错误报告的风险时，预期的控制是有效的. 2.仅执行实质性程序不足以在确定的水平上获得足够和适当的审计证据.

（3）控制测试的性质1.询问2.观察3.检查4.重新执行（教科书的注释311页）进行观察检查并重新执行，以重新执行笔记本的教科书（（4）对照测试的时间1.两层含义两层含义（请注意第313页的“关于根据对照测试的目的确定对照测试的时间”的文字） （1）何时实施控制测试（2）测试时间或适用的控制期限2.如何使用先前审核获得的审核证据如何使用先前审核获得的审核证据（1）如果没有变化，这次可以进行控制测试，或者可以使用前次审核获得的有关控制操作有效性的审核证据，但是两次测试之间的时间间隔不得超过两年. 2）如果有变化，则应在此期间进行控制测试；（3）对于以应对特殊风险进行调查，无论控制措施是否发生变化，都应（4）在每次审核中都应选择足够数量的部分控制措施进行测试，即控制测试的目的，对信任控制措施的所有测试都不应集中在一次审核中控制测试的目的，以后的审核中不应进行任何控制. （4）内部控制测试的范围1.控制测试范围的确定主要受控制的初步评估结果: 控制测试范围的确定主要受初步评估的结果影响控制权: 在理解控制后，如果认为相关控制风险是控制控制操作的有效性，并且预期信任的相关控制风险相对较低，则认为控制操作相对较高，则更充分，更适当的证据支持了这种高度信任，因此，更全面地执行控制测试的范围，适当性更高，并且更充分的控制测试也很大.

范围更大. 2.确定对照测试范围的注意事项（熟悉本教材第316页的这一部分）确定对照测试范围的注意事项（熟悉本教材的本页的这一部分）控制测试的范围因素2. 实质性测试是一种直接实施的审核程序，旨在发现所确定级别上的重大错误陈述. 无论评估的重大错报风险的结果如何，都应对所有主要交易，账户余额和列示执行实质性程序，以解决已确定的主要错报风险. （1）详细测试与实质分析程序之间的区别和联系？详细测试与实质性分析程序之间的区别和联系？详细测试是测试各种交易，帐户余额和演示的特定详细信息. 目的是直接确定财务报表中是否存在错报. 实质性分析程序在技术上仍是一种分析程序，主要是通过评估数据和评估信息之间的关系，但仅使用技术方法作为实质性程序，即识别各种类型的交易，账户余额，列示和相关标识是否存在错误陈述（2）当错误陈述的风险很高时，可以执行实质性分析程序吗？当误报的风险很高时，可以执行实质性分析程序吗？通常，当错误报告的风险很高时，不宜执行实质性分析程序，因为通过分析程序获得的证据是间接证据，证明力很弱. 也有必要进行详细的测试以获得相应的证据以相互验证. （3）是否需要执行实质性分析程序？是否有必要执行实质性分析程序？实体分析程序的使用受到有条件的限制. 它通常旨在在一定时期内存在稳定的前提条件限制（周期关系中的大量交易），并且通过详细测试，注册还可以找到大量的交易. 在确定的级别上存在重要的期间关系. ）报告错误，因此无需进行实质性分析程序.

（4）实质程序的时间1.是否在过渡期内执行实质性程序（理解）2.如何考虑临时审计证据在扩展实质性结论时如何考虑临时审计证据在其中合理执行的程序本期末有两种选择: 当将其中实施的实质性程序的结论合理地延长到本期末时，有几种选择: （1）进一步实施实质性剩余期间的程序； （应收账款的临时核实，期中至期末新产生的部分的信函）（2）实质性程序与控制测试的结合使用； （应收账款真实性-销售对的真实性+）此需要考虑两个因素: 1.评估一级的重大误报水平（风险越高，实质程序的范围越广）实质程序的范围越广）实质程序的范围越广2.控制测试的执行结果（越不满意，实质程序的范围就越广泛）实质程序的范围越广实质程序的范围越广-控制测试结果对实质程序的影响（1）如果控制测试结果表明某项控制有效运行，则支持低级风险评估结论，并对其具有较高的信任度，则只需从实质程序中获得较低的保证程度. （2）如果控制测试结果表明某项控制未得到有效执行，不支持低级风险评估结论并且不能被信任，则有必要从实质性程序中获得更高程度的保证. （6）双重目的测试细节测试的目的-在确定的级别发现重大虚假报告对照测试的目的-评估控件在实施细节测试和对照测试的同时是否有效（双重目的）.

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