国际税收转移定价问题7.国家A中跨国集团的母公司在国家B中拥有子公司B.

国际税收转移定价问题

7. A国跨国集团的母公司在B国拥有子公司B. A国的公司所得税率为40％，B国的公司所得税率为50％. 2012年3月，甲公司生产了一批成本为500万元的商品跨国集团公司有，本应以800万元的价格卖给乙公司. 然后跨国集团公司有，B公司在国内市场以1200万元的价格将这批货物卖给了非关联公司. 但是，实际上，公司A并没有直接将货物卖给公司B，而是以600万元的价格将其卖给了位于C国的子公司C. C公司又卖出了1000万元. B公司将其卖给B公司，价格为1200万元. 该国的所得税税率已知为20％.

分析: this这个跨国公司集团有避税行为吗？为什么？如果有避税措施，公司在全球范围内对企业所得税的应纳税总额减少了多少？

A国a 40％500w（成本）800（销售价格）B国50b 1200W（销售价格）C国家c 20％

A ---- 600 ------ c ----- 1000 ---- b ----- 1200

A: ⑴有避税措施. 该公司通过集团内关联公司的转移定价将利润从高税国家A和B转移到低税国家C，从而减少了跨国公司集团的全球纳税义务.

⑵转让定价之前公司的税负:

A公司应付的公司所得税=（800-500）×40％= 120（万元）B公司应付的公司所得税=（1200-800）×50％= 200（万元） = 120 + 200 = 320（万元）转让定价后每个公司的税负:

甲公司应付的公司所得税=（600-500）×40％= 40（万元）

乙公司应缴纳的公司所得税=（1200-1000）x 50％= 100（万元）

C公司应付的企业所得税=（1200-500）×20％= 140（万元）

跨国公司集团的总税负= 40 + 100 + 140 = 280（万元）

比较: 通过避税，跨国公司集团的总税负减少了320-280 = 40（万元）

C公司为什么要缴纳公司所得税=（1200-500）×20％= 140（万元）不是1200-600吗？

工作帮助用户2017-07-09报告

本文来自电脑杂谈，转载请注明本文网址：
https://www.pc-fly.com/a/dianqi/article-156636-1.html