流量表的编制及计算方法总结！

超完整超详细流量表的编制方法及计算公式！做会计的建议先保存再学习！

一

确定主表的“经营活动产生的流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的

应收账款周转天数 360/｛营业收入/ [(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2)] ｝。2、请发行人代表进一步说明：（1）报告期各期期末应收账款余额与应收票据余额均较高及应收账款、应收票据增长速度快于营业收入增长速度的具体原因。1、应收账款周转率=当期营业收入/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额) /2]。

2、收到的税费返还

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3.收到的其他与经营活动有关的

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

慢慢的， 我 我有了点思路，每个科目 我 我要首先获取或编制明细 表 表，然后根据编制的程序 表 表实施一些审计程序，主 要 要是抽查凭证、分析性复 核 核，再根据抽查的结果填 制 制检查情况表，最后再完 成 成审定表。在这里(a—代表建筑安装工程费，取代号列式计算的时候一定要加上大括号)，再继续点击[右键]【增加后项】，输入编号【⿵4-2】，输入名称【预算编制费】，选中单位【总额】，同样的拖动到计算公式列，输入相应的公式，输入公式【例如：{a}*1.1*1.2%*33%】，[回车]以后点击【计算分析】，计算出此费用。下面两图是九宫排列顺序，其中图1是九宫行图，图2九宫列图从图中我们发流计算，单注十多注（建议不加指标分析）容错型：失误率低，但注数多，爱博觉得最好结合其他指标判断综合型：即结合了容错又结合了精确，关键是在某行某列有把握的时用 比较理想的方法，但也容易判断失误。

收到的其他与经营活动有关的(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的

a、将原账中的“对外投资”科目余额转入“长期投资”科目 b、原帐中作为固定核算的实物资产如果达不到新制度中固定资产确认标准的，将相应余额转入新账中“存货”科目 c、对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析：将其中属于应付的费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目 d、将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金&mdash。当期佣金 占当期佣金总量的比例 期末应付佣金余额 占期末应付佣金总额的比例。    佣金 占当期佣金总量的比例 期末应付佣金余额 占期末应付佣金总额的比例。

5.支付给职工以及为职工支付的

(2).重要在建工程项目本期变动情况单位：元币种：本本工程期期累计利其资预算数本期转入投入利息资本其中：本息项目名期初本期增加金他期末工程金（万固定资产占预化累计金期利息资资称余额额减余额进度来元）金额算比额本化金额本少源例化金(%)率额(%)13.8万105,02168,531,1419,500,2121,756,20566,275,171.191.08,108,36自吨/年己5.0005.609.823.5621.86303.69筹内酰胺项目。5-0207420787科目等级人数累计人数科目等级人数累计人数思品a1220512205化学a47304730b541517620b629311023c130318923c232513348d186420787d743920787物理a94249424历史a1292312923b449513919b422117144c176115680c96618110d510720787d2677207872014年中考闽侯县分数段语数英物化分数段段内数闽侯累计语数英物化分数段段内数闽侯累计550-55000374。5-011905589科目等级人数累计人数科目等级人数累计人数思品a23732373化学a537537b14133786b11711708c5654351c5032211d12385589d33785589物理a14651465历史a22812281b9512416b12453526c5362952213947d26375589d164255892014年中考闽清县分数段语数英物化分数段段内数闽清累计语数英物化分数段段内数闽清累计550-55000374。

6.支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

二

确定主表的“投资活动产生的流量净额”

1.收回投资所收到的

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的项目中核算。

2.取得投资收益所收到的

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的净额项目中核算。

6.投资所支付的

包括股票投资和其他股权投资 长期债权投资按照投资对象可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。接受债务人以非资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本。资产构成方面，由于母公司以股权投资为主，属于控股集团公司，报告期内各期末，母公司资产主要由长期股权投资构成，各期末长期股权投资余额分别为。

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的

如投资未按期到位。

三

确定主表的“筹资活动产生的流量净额”

1.吸收投资所收到的

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2.借款收到的

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的

如投资人未按期缴纳股权的收入等。

4.偿还债务所支付的

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的

支付其他与筹资活动有关的主要为偿还外部融资款、支付的融资利息及担保费、支付的票据保证金等，公司报告期内“支付其他与筹资活动有关的”明细如下：。支付价款的方式，应明确以还是支票支付，付款是一次性付清或分期交付以及缴纳定金的时间、数额、分期付款的步骤、时间和数额等。收到其他与筹资活动有关的主要为外部融资款，退还的票据保证金等，公司报告期内“收到其他与筹资活动有关的”明细如下：。

四

确定补充资料的“及等价物的净增加额”

的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

及等价物的净增加额=的期末余额-的期初余额。

一般企业很少有等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

五

确定补充资料中的“经营活动产生的流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

注 1：资产周转率=营业收入/[（期初总资产+期末总资产）/2]注 2：应收账款周转率=当期销售收入÷[（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2]。应收账款周转天数 360/｛营业收入/ [(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2)] ｝。提取坏帐损失， 1999 年末坏账准备余额为 2500 元，2000 年发生坏帐损失为 3000 元，年末应收 帐款余额 300000 元，2001 年收回上年已冲消的应收账款 1000 元，期末应收账 款为 450000 元。

15、经营性应付项目的增加(减：减少)

期末应付票据均系应付内部关联方票据，因对方单位已背书4,230,000.00元和已贴额较上项目本期期末数总资产上期期末数总资产期期末变情况说明的比例的比例动比例（%）（%）（%）本期募集资货币资金824037038。 第五条 逾期付款之处理方式 甲方如逾期达五日仍未缴清期款或已缴票据无法兑流计算， 应按逾期期款部分每日 万分之_________单利计算迟延利息予乙方，于补缴期款时一并给付乙方。

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