关于微店征税的讨论

作者: 未知

摘要: 2015年5月，《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施，明确提出了纳税人识别号码系统，该系统在促进网上商店的税收支付方面发挥了作用. 微型商店作为一种商店，具有自己的特征. 因此，微店是否应纳入中国纳税人范围以及如何将其包括在内仍是公众争论的焦点. 结合现有法律政策的分析，分析了对微店征税的必要性，存在的问题和可能性，并对微店征税提出了一些建议.

关键字: 小店征税，所得税

中国图片分类编号: F810文件标识代码: A物品编号: 1002-5812（2016）18-0089-02

一，微型商店及其特征

Weidian.com是世界上第一个云推广电子商务平台. 它由深圳市云上微电网络技术于2013年8月28日成立. 它是最先进的计算机云技术与传统电子商务的结合. 创新模式反映了Internet部门的进一步完善劳动. 目前，微店卖家已超过5000万，2015年营业额超过150亿元，成为一种新型的电子商务模式.

Weidian.com具有独特的佣金共享规则和分配系统. 它将在一年内整合成千上万的大品牌商人和制造商，为企业提供累积和可持续的销售渠道，并为网民提供广泛的创业精神. 平台. 微型商店不仅仅意味着使用手机开设商店. 这种“微观”意味着没有资金，没有成本，无需处理商品供应，无需处理物流和客户服务，只需利用社交圈的促销活动就可以从已售商品中获取佣金. 当供应商将产品发布到云产品库中时，会有无数的微型商店来推广其产品，从而减少了推广的难度并扩大了销售渠道. 传统的Internet提供商不仅必须拥有优质的商品供应，而且还必须具有丰富的Internet推广经验才能获得成果.

第二，对微型商店征税的必要性

不仅在国内，而且在国外，关于微商店和商店是否要征税也一直存在争议. 但是，欧盟，美国，澳大利亚等发达国家以及日本和韩国等邻国都对网上商店实施了税收政策. 尽管中国的主要税制与西方发达国家不同，并且经济发展水平存在一定差距，但国际社会普遍认为，网上商店和实体商店应纳税的原因，势在必行. 有其合理性，并将成为大趋势. 而且，无论是电子商务还是传统的实体商业模式，它们都是社会经济形式的不同体现，其本质仍归功于商业活动，并且都具有税收义务. 另外，近年来，微店发展迅速，营业额巨大，已成为一种新的电子商务模式. 因此，一方面，如果不对诸如微型商店之类的商店征税，那么对于传统的实体商户和B2C商户而言，这是不公平的竞争；另一方面，它将不可避免地导致巨额和所得税的损失. 因此，有必要对微店征税，以符合调整税法中调整社员收入水平，调整产业结构，优化社会资源配置，维护经济秩序的初衷.

3. 微型商店的征税困难

对微型商店征税的困难主要是由于难以确定税法的构成要素. 税法的组成部分包括纳税人，纳税计算依据，纳税链接和纳税地点. 但是，由于微店的数字化和信息化特点，很难弄清这些税收要素.

首先，微店是一款使用社交平台进行推广和交易的应用程序. 因此，在交易过程中，不仅可能出现多种支付方式，而且更容易发生人为操纵，并且更容易隐藏交易. 政府和有关部门将难以核实，监督实际交易额，并难以计算其实际收入和成本. 因此很难收税.

第二，中国目前的大多数税法体系都是基于实物交易. 类似于微型商店，淘宝网和其他电子商务虚拟交易正好在税法的含糊之处. 除了大多数商人没有商业登记和税务登记这一事实，这使纳税人难以核实外，商人的分配渠道也更加复杂. 以朋友圈中的采购或非一级销售方为例: 这些商人经销商不是销售方的来源. 它们只能显示为共享链接或中介. 这样，我们很难区分谁是真正的纳税人，也很难确定其纳税链接.

最后，微店无法对传统的税收地点征税. 微型商店的特征之一是移动性，它基于移动终端的APP. 也就是说，微型商人没有固定的营业场所和交易场所，容易使卖方，货物和交易分离.

四，对微型商店征税的可能性

尽管目前在对微型商店征税方面存在一定的困难，并且现行税法并未直接阐明税法中与微型商店相对应的各种要素，但中国目前颁布的一些法规足以提供微店纳税的依据. 一，根据《中华人民共和国暂行条例实施细则》第二十八条: 从事商品生产或提供应税劳务，主要从事商品生产或提供应税劳务的纳税人服务业，也从事批发业或零售业，其年销售额在50万元以下，其他应税销售额在80万元以下的是小规模纳税人. 二，《建设个体工商户账户暂行办法》（第17号）规定: 注册资本超过20万元，或者从事商品批发，零售的纳税人月销售额为超过8万元时，应设立复式帐户. 注册资本在十万元以上至二十万元以下的，或者从事商品批发，零售的纳税人月销售额在四万元至八万元之间的，应当设置简易账户，并规定条件. 积极创建以建立重复帐户. 第三是国家发行的小微企业（包括非工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元）. 政策. 例如，《关于小微企业免征和的有关问题的公告》（第57号）明确规定，合格的个体企业，其他个体，企业和非企业单位也可以享受小微企业优惠政策；月销售额不超过3万元的小规模纳税人，可以免征. 同时，不难看出国家鼓励个人创业和增加就业的意图.

从以上分析还可以得出，由于政府的优惠政策和扶持政策，微型商店可以享受小规模纳税人和小型微型企业纳税的好处. 但是，征税将增加微型商店的运营成本，并可能加速淘汰一批中小型卖方. 一些小利润销售商也可能因税收问题而改变其业务模式，加强成本管理，并更多地关注品牌价值，从而促进微店行业的可持续发展. . 对于消费者而言，一旦开始征税，部分成本将转嫁给消费者，商品价格将上涨. 但与此同时，非税收销售，假冒产品质量问题和侵权问题也将无法挽回. 因此，税收将对微型商店产生一定的影响，但最终使消费者受益的是消费者.

五微店都不用交税吗，对小商店征税的建议

（1）规范微型商店的注册. 所有微信商户应到当地工商部门办理实名登记并取得营业执照；大型商户，符合会计标准且年销售额在96万元以上的商户，必须取得营业执照. 这样，纳税人可以是营业执照的注册人，而尚未申请营业执照的小型和微型商人应该是微型商店的注册人. 结合《税收征收》中提出的税号识别系统，即建立了一套独特，永久的数字代码识别系统，供企业或市民（如纳税人）确定自己的身份. 有了纳税人识别码，就可以在家中打开互联网. 商店的小型电子商务也将作为自然人纳税人进行管理，并且不会出现以前的税务注册问题. （2）确定微店的税收要素. 第一个是纳税链接. 纳税链接基于商品批发或零售的实际发生，并突破了传统的购买和交付链接. 第二个是纳税地点. 微型商店的纳税位置基于商人居住地的位置. 如果该微商有小商店和线下实体商店，则将征收总销售额，仍以年销售额9.6万元为基准，纳税人为营业执照注册人，纳税地点为住所或实体店该地点的纳税链接仍受上述限制. 第三是税率，是对大企业，符合会计准则，年销售额96万元以上的一般纳税人征收的: 按17％的基本税率征收，由个人生产税法中的工商业家庭适用于营业收入以及企事业单位承包和租赁业务收入的税率表，根据五级超额累进税率（以下简称“速扣除是14750）；如果微型商店商户是企业商户微店都不用交税吗，则它与小型和微型企业一致. 在标准情况下，公司所得税以20％的公司所得税税率缴纳. 年应纳税所得额不足30万元（含30万元）的小微企业；他们的收入减为应税收入的50％，按20％的税率缴纳所得税. 不符合小微企业标准的，按25％的基本企业所得税税率缴纳企业所得税. 其他微店商家将不收税. 当然，对微型商店征税不能采用“一刀切”的政策，因此该建议仅适用于征税的初期阶段，将来仍需完善.

（3）完善有关税收规定. 根据《个体工商户开户管理暂行办法》（第十七条）第十四条，税务机关应当为开户收税. 对于无法建立帐户规模的小商户，部门法规仅提及应定期收款. 在“关于对个体工商户定期固定征收税款的规定”（第16号）中，税务机关核实固定配额的程序明确规定，商人必须申报并缴纳税款. 自己的税. 但是，考虑到微信仍然有可能隐瞒实际销售收入，制作虚假凭单，伪造账簿等来逃税，我们提出以下建议: （1）法律和相关制度还需要界定交易行为更清晰，授权税务机关合法检查，监督微信，微信和微信商店的交易记录，提款记录，银行账户和纳税申报表，以减少交易过程中的隐瞒. （2）政府和有关部门积极与软件开发者协商，制定相应的功能和设置，禁止离线交易，完善交易渠道，遏制微商交易渠道的非正式化和隐蔽化. （3）税务机关可以根据《税收征收管理法》加强对微信的管理. 如果在反复警告欠款和滞纳金后仍未作出更正，应处以严厉. 为了规范微信的纳税行为，规避了交税，并赋予其严重的刑事责任.

总而言之，对微型商店征税有利于市场标准化和公平有序的交易. 国家对网上商店征税和管理措施的重视程度也越来越完善，例如，在2015年《中华人民共和国税收征管法修订草案（征求意见稿）》中: 纳税人从事网上交易的，应当在网站首页或者从事商务活动的主页上，税务登记的张贴信息或者电子链接的徽标突出显示. 可以看出，对电子购物平台（如微型商店）征税是征税的必然趋势. 但是，目前，微店的征税过程仍受微商税收意识的影响. 因此，增强公民纳税的意识，自觉履行纳税义务，是保证微店税规范化的根本途径.

参考文献:

[1]黄慧煌. 中国C2C电子商务税收管理的几个问题[J]. 税务研究，2015，（3）.

[2]国家税务总局. 中华人民共和国税收征管法修订草案（征求意见稿）[S] .2015.

[3]国家税务总局. 个体工商户账户建设暂行办法（第17号）[S] .2007.

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