Excel表格在关联方交易对账中的应用.PDF

全国英文核心刊物·财会月刊□2014.9上·71·□Excel表格在关联方交易对账中的应用任 杰（湖北黄石市众邦城市住房投资 湖北武汉 435000）【摘要】Excel软件针对财务人员是一个简便易学、高效实用的好帮手。本文通过Excel软件进行关联方交易对账操作，为他们提供了一种方便快捷的对账方法。【关键词】Excel 关联方交易 对账集团企业外部关联方交易对账涉及的子企业多，相关子企业要定期逐笔进行会计凭证核对，费时、费力，容易错误，很大程度上影响了集团公司合并会计报表的准确性和及时性。下面笔者根据多年的工作实践，谈一谈如何运用Excel表格对关联方交易进行迅速对账。一、需求分析在各关联方的外部往来方面，按月份显示各科目交叉核对结果，其中：“关联方销售总额”与“关联方购入费用”、“收到销售总额”与“支付购入商品”、“从关联方收到的”与“支付给关联方的”、“应收账款”与“应付账款”、“其他应收款”与“其他应付款”科目进行核实。选择月份对应的核实科目，显示各关联方名称、科目、金额及核实差异数，最终核对结果汇总见表1：二、总体设计新建空白Excel工作簿，将自动构建的 Sheet1、Sheet2和 Sheet3工作表以及按SHIFT+F11新增的Sheet4、Sheet5和 Sheet6等多个工作表，重命名为汇总核对、核对结果、核对过程跟得力文教、得力电子等多家关联单位。

1. 定制各关联单位工作表。在关联单位工作表A1单元格中键入报表编号，如：C-05；A2单元格中键入报表名称：关联方交易披露表；A3单元格中输入编制单位，如：得力文教。在第四行从A1单元格开始排序输入记录数组名：交易名称/单位名称、合计、集团管理部等多家关联单位名称。在第一列从A5单元格开始排序输入记录数组名：本月关联方销售总额、本月关联方购入费用等，具体见表2。2. 定制核对结果工作表基本框架。在填写结果工作表第一行中键入名称，如：控制表；选择A3：A6单元格，合并单元格，输入参数设定名称；在B3：B6单元格中排序输入记录字段名：“月份选择：”、“核对项目1：”、“核对项目2：”、“核对项数：”。在第二列选中C3单元格，在功能区中点击数据，选择数据有效性，在设定有效性条件下选取序列，再在来源中输入 1 ~ 12月，每个数据以分号分开；选中C6单元格，在功能区中点击数据，选择数据有效性，在设定有效性条件下选取序列，再在来源中输入 1、2两个数字，每个数据以分号分开；选中、C5、D4、D5单元格，分别在功能区中点击数据，选择数据有效性，在设定有效性条件下选取序列，再在来源中输入“本月关联方销售总额、本月关联方购入费用、本月收到销售总额”等名称，每个数据以分号分开（见表3）。

表 1□财会月刊·全国优秀经济杂志□·72·2014.9上在核对结果工作表第九行选择A9:H6单元格，合并单元格，输入名称，如：得力集团关联方数据核对结果；选择第十一行在A11：H11单元格中排序输入记录数组名：序号、关联方 1、项目 1、金额、关联方 2、项目 2、金额 2、差额，并设计表格边框（见表4）。3. 设计核对过程表及相关变量表达式。首先，对子公司进行编号，以便按序号取值。选择第一列，从A1单元格依次输入序号1、2、3……选取第三列，从B1单元格依次输入单位名称：集团管理部、得力文教等。选择第46行，从A46单元格依次在单元格中键入：标记、序号 1、公司 1、项目 1金额、序号 2、公司 2、项目 2金额、差异等字段。选择4、5单元格，依次输入项目 1、项目 2两个字段；在D44单元格中键入函数关系式：“=核对结果!”，选取核对结果参数选项项目1。其他项目依次参照输入。编制序列号1函数关系式：在B47单元格中输入序列号：1；在B48单元格中输入变量关系式：“=IF（COUNTIF（B47：$B$47，B47）=$G$1，B47+1，B47）”，运用条件函数关系式COUNTIF计算在B47：$B$47区域中存在B47的单元格个数，再用 IF函数关系式组合进行列示。

在E47单元格中键入函数关系式：“=COUNTIF（$B$47：B47，B47）”。编制公司1函数关系式：在7单元格中键入函数关系式：“=VLOOKUP（B47，$A$2：$B$41，2，0）”，运用函数关系式VLOOKUP选取B47在$A$2：$B$41区域中第二列中对应的公司名称。在F47单元格中键入函数关系式：“=VLOOKUP（E47，$A$2：$B$41，2，0）”。编制项目1金额函数关系式：在D47单元格中键入函数关系式：“=IF（核对结果！$C$6=1，HLOOKUP（F47，INDIRECT（7&"！4：400"），$G $3，0），HLOOKUP（F47，INDIRECT（7&"！4：400"），$G$3，0）-HLOOK?UP（F47，INDIRECT（7&"！4：400"），$G$4，0））”，运用函数关系式 INDIRECT选取公司在对应关联公司表格中所在区域返回文本字符中所选定的引用，运用函数关系式HLOOKUP在关联公司所在区域中的列序号，进一步选择对应项目的值，再用 IF函数关系式组合进行列示。

在G47单元格中键入函数关系式：“=IF（核对结！$C$6=1，HLOOKUP（7，INDIRECT（F47&"！4：400"），$H $3，0），HLOOKUP（7，INDIRECT（F47&"！4：400"），$H$3，0）-HLOOKUP（7，INDIRECT（F47&"！4：400"），$H$4，0））”。表 2表 3表 4全国英文核心刊物·财会月刊□2014.9上·73·□编制差异函数关系式：在H47单元格中键入函数关系式：“=IF(COUNTIF（I47：J47，7）+COUNTIF（I47：J47，F47）=1，0，ROUND（D47-G47，2））”，运用函数关系式COUNTIF计算 I47：J47中对应子公司数目；运用函数关系式ROUND对运算结果保留二位小数；再用 IF函数关系式组合进行列示。4. 设计关联方数据核对结果相关变量表达式。在A12单元格中键入函数关系式：“=IF（ROW（A1）>核对过程!$A$45，""，ROW（A1））”，对序号进行编号；在B12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，VLOOKUP（A12，核对过程!A46：$C$980，3，0））”，选取符合条件的对应关联方；在E12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，VLOOKUP（A12，核对过程!$A$46：$F$980，6，0））”，选取符合条件的对应关联方；在C12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，$C$4）”，选取符合条件的对应项目；在 F12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，$D$4）”，选取符合条件的对应项目。

在D12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，VLOOKUP（A12，核对过程！$A$46：$D$980，4，0））”，选取符合条件的金额；在G12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""，VLOOKUP（A12，核对过程！$A$46：$H$980，7，0））”，选取符合条件的金额；在H12单元格中键入函数关系式：“=IF（A12=""，""关联方对账管理制度，D12-G12）”，计算关联方对应项目差异额。5. 设计汇总核对表相关变量表达式。在汇总核对表中选定B5单元格，输入变量关系式：“=HLOOKUP（$B$3，$C$4：$N$14，2，0）-HLOOKUP（$B$3，$C$4：$N$14，3，0）”，选取对应项目差异额；选取C5单元格，输入变量关系式：“=SUM（得力文教：得力办公！B5）”，对各关联单元对应科目进行汇总。然后分别选中B5、C5单元格，拖动B5、C5单元格右下角的小“十”字图标向下。三、核对明细打开核对结果表，在月份选择中选取对应的中旬，如1月份，再选择核对项目 1对应的、D4两个往来项目，再选择核对项数1，核对结果能显示在关联方数据核对结果表中。

如果应收/应付、其他应收/其他应付核对关联方对账管理制度，选择对应项目为2。通过上述操作，当我们应进行关联方往来款项核对时，只要将各关联单位交易数据填入表格，打开“汇总核对表”，就可以找到差异项目，再在核对结果表中选取差异项目，就可以找到关联企业及对应项目差异所在。这样，核对工作简单、高效，不需要人工分别进行核对了。○化难为易进行成本还原王晓秋（副教授）（四川师范大学文理学院 成都 610110）采用大幅综合结转法计算产品利润，产成品成本中的极大部分是最后一个生产流程所耗半成品的费用，而直接人工、制造价格也是最后一个生产方法所耗直接人工、制造费用分配的总额，在产品利润中所占比例最小，在制造方法众多的状况下，这种现象尤为突出。显然，这不符合产品利润构成的实际状况。因此，在管控上规定从整个企业角度探讨跟考核产品利润的构成以及水准时，需要将逐渐综合结转法计算的产品费用进行利润还原。通常采取的成本还原方式是：按照本月所产半成品的成本结构进行还原，采用半成品成本比例还原法或项目总量还原法。许多学生都觉得公式不易记忆，两种还原方式易于混淆。其实，采用的机理也是初等数学中的“按比率计算”而已。本文以半成品成本比例还原法为例，对换算公式的机理进行通俗易懂的阐释。

一、案例资料例：碧海公司生产的甲产品经过三个基本制造工厂【摘要】采用大幅综合结转法计算产品利润，需要将计算的产品费用进行利润还原。许多学生都觉得难度较大，公式不易记忆，但原理也是初等数学中的“按比率计算”而已。本文以半成品成本比例还原法为例，引导学生提高对计算原理的把握，弱化记忆公式，起到化难为易的效果。【关键词】逐步综合结转法 成本还原 半成品成本比率还原法

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