9.3 [9月活动]将被审核，并获得20点稳定答案，以控制测试题

一个多项选择题

1. 双重测试是指同时执行（）.

A. 测试天平的真实性和准确性

B. 了解内部控制和控制测试

C，详细的测试和分析程序

D，对照测试和详细测试

[正确答案] D

[答案分析]尽管控制测试和详细测试的目的不同，但是注册可以考虑对同一笔交易实施控制测试和详细测试.

2. 在以下有关注册确定控制测试性质的陈述中，错误为（）.

A. 注册应根据具体控制的性质选择实施审计程序的类型

B. 即使某些控件没有反映控件操作有效性的文档，注册仍可以获取有关控件操作有效性的审计证据.

C. 在设计控制测试时，注册仅应考虑与认证直接相关的控制

D. 对于自动化应用程序控制，注册可以将控制已执行的审计证据和一般控制操作有效的审计证据用作控制操作有效的证据

[正确答案] C

[答案分析]注册还应考虑这些控件间接依赖于标识的控件.

3. 注册在过渡期内进行了控制测试，还需要获得剩余期间的补充审核证据. 在以下相关注意事项中，正确的是（）.

A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，则在剩余期间您需要获取的其他证据越少

B. 控制环境越弱，剩余期间需要获得的补充证据就越少

C. 在信任控制的基础上减少实质性程序的范围越大，则在剩余期间需要获得更多的补充证据

D. 在此期间获得的用于相关控制的审计证据越充分，则在剩余期间应获得更多的补充证据

[正确答案] C

[答案分析]选项A，所评估的重大错报风险对财务报表的影响越大双重目的测试是，则在剩余期间需要获取的补充证据越多；方案B，控制环境越弱，就越需要获得更多的补充证据；方案D，相关控制在中期取得的审计证据相对足够，可以考虑适当减少剩余期间需要取得的补充证据.

4. 当注册确定控制测试的时间时，以下参考文献不适用（）.

A. 对于对照测试，注册在过渡期实施此类程序中起着更加积极的作用

B. 注册在某个特定的时间点观察到控制可以获取审计证据，证明该控制在审计期内有效地发挥了作用.

C. 即使注册在过渡期内获得了控制业务有效性的审计证据，他们仍然需要将控制业务有效性的审计证据合理地延长至期末.

D. 如果注册将查询与检查或重新执行结合起来，通常可以获取控制有效性的审计证据

[正确答案] B

[答案分析]要获取控制某个时期的有效运作的审计证据，仅注册就无法获取与该时间点相关的审计证据.

5. 在了解并评估了被审计单位的内部控制后，控制测试的实施范围为（）.

A. 对财务报表有重大影响的内部控制

B. 内部控制运作不正常

C. 内部控制存在重大缺陷

D. 内部控制值得信赖

[正确答案] D

[答案分析] CPA通常仅对准备信任的内部控制执行控制测试，并且可以大大减少实质性程序. 注册进行控制测试的情况主要包括以下两种情况: 在确定水平上评估重大错报风险时，预期的控制操作有效；单单执行实质性程序并不能在确定水平上提供足够和适当水平的审计证据.

6. 在以下有关审计程序的陈述中，不正确的陈述是（）.

A. 注册通过执行风险评估程序获得的审计证据不能用作表达审计意见的依据

B. 不管重大错报风险评估的结果如何，注册都应对所有类型的交易，账户余额和披露执行实质性程序，以获得充足且适当的审计证据

C. 注册对重大错报的风险越高，实施进一步审计程序的范围就越大.

D. 仅执行实质性程序不足以在认证级别上提供足够和适当的审核证据. 注册应进行控制测试，以获取关于内部控制操作有效性的审计证据

[正确答案] B

[答案分析]不管评估的主要错误陈述风险结果如何，注册都应对所有主要（但不是全部）交易，帐户余额和披露执行实质性程序双重目的测试是，以获取充足和适当的审计证据.

7. 使用上一年获得的审核证据时，以下说法是错误的（）.

A. 对于并非旨在减轻特殊风险的控制措施，如果今年没有变化并且去年的测试操作有效，则可能无法对该审核进行测试

B. 如果计划依靠先前审核获得的某些控制操作有效性的审核证据，则注册无需从每次审核中选择足够数量的控制措施来测试其操作有效性

C. 如果有关事项没有重大变化，可以将上一年度通过实质性程序获得的审计证据作为本年度的有效审计证据.

D. 一般而言，去年通过实质性程序获得的审计证据今年的证据效力很小或没有证据

[正确答案] B

[答案分析]如果计划依赖先前审核中获得的某些控制操作有效性的审核证据，则注册应从每次审核中选择足够数量的控制措施以测试其操作有效性；信任控制测试的重点是一次审核，接下来的两次审核中不进行任何测试.

8. 以下关于对照测试的陈述不正确（）.

A. 控制测试的目的和对内部控制的理解有所不同，但是两者有时可以使用相同类型的审计程序

B. 控制测试和详细测试的目的不同，但是注册可以考虑对同一笔交易同时实施控制测试和详细测试，以达到双重目的

C. 如果确定在确定的评估水平上存在重大错误陈述的风险是特殊风险，并且旨在依靠旨在减轻特殊风险的控制措施，则注册可以依靠前者获得的证据. 审核并且不再测试

D. 注册可以考虑评估控制设计并获得实施的审计证据，以测试控制操作的有效性，以提高审计效率.

[正确答案] C

【答案分析】鉴于特殊风险的特殊性，对于旨在减轻特殊风险的控制措施，无论控制措施在当前期间是否发生变化，注册均不应依赖以往审计取得的证据.

9. 在以下有关控制测试性质的陈述中，不正确的陈述是（）.

A. 计划从控制测试中获得的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一

B. 观察提供的证据足以测试控制操作的有效性

C. 当要实施的进一步审计程序主要基于控制测试时，尤其是在执行实质性程序不能或不能获得足够和适当的审计证据时，注册应获得更高的担保水平

D. 查询本身不足以测试控制操作的有效性. 注册应结合使用该查询和其他审核程序来获取有关控制操作有效性的审核证据

[正确答案] B

[答案分析]观察提供的证据仅限于观察发生的时间，还不足以测试控制操作的有效性.

10. 在以下有关对照测试的陈述中，不正确的陈述是（）.

A. 如果您不打算依赖内部控制，则CPA无需在业务流程级别上进一步了解控制

B. 如果您不打算依赖内部控制，则无需注册进行演练测试

C. 对于特殊风险，注册应了解并评估相关的控制活动

D. 如果认为只有实质性程序不能将确定级别的检查风险降低到可接受的水平，则注册应了解并评估相关的控制活动

[正确答案] B

[答案分析]选项B. 即使您不打算信任控制，注册仍需要执行演练测试，以确认先前对业务流程的理解的准确性和完整性以及可能的解决方案. 错误陈述. 选项A. 在某些情况下，CPA的先验知识可能表明某些重要交易流程在业务流程级别上对被审计单位的控制是无效的，或者CPA不想依赖于该控制. 无需进一步了解业务流程级别的控制. 方案C. 对于特殊风险，注册应了解被审计单位是否设计和实施了针对特殊风险的控制措施. 选项D，如果认为通过实质性程序无法将已确定级别的检查风险降低到可接受的水平，或者如果是特殊风险，则CPA应该理解和评估相关的控制活动.

11. 使用上一年获得的审核证据时，以下说法是错误的（）.

A. 对于旨在减轻特殊风险的控制措施，无论该控制措施在当前时期是否发生了变化，注册都不应依赖从先前的审计中获得的证据.

B. 对于并非旨在减轻特殊风险的控制措施，如果今年没有变化并且去年的测试操作有效，则仍然需要对该审核进行测试

C. 有效的控制环境可以为注册提供基础，使他们相信以前几年和中期测试过的控制措施将继续有效运行

D. 如果有关事项没有重大变化，则上一年度通过实质性程序获得的审计证据可能是当年的有效审计证据.

[正确答案] B

[答案分析]如果自上次测试以来可信任的控件未发生变化，并且该控件不是旨在减轻特殊风险的控件，则CPA应该使用判断来确定是否在当前审核中测试其操作效果，并且该测试与最后一次测试之间的时间间隔，但对于对照测试，至少每三年一次.

12. 注册在对被审计单位的财务报表执行进一步的审计程序时，会在被审计单位的销售副本上检查相关人员的签名.

A. 对照测试

B. 实质程序

C. 了解内部控制

D. 双重目的测试

[正确答案] A

[答案分析]进一步的审核程序主要包括控制测试和实质性程序，因此，选项C不包括在内（选项C是需要考虑的风险评估程序）；销售的副本由相关人员签署，这是内部人员的控制系统要求的一部分. 因此，检查相关人员的签名是否在被审计单位的销售的副本上是一项对照测试.

13. 以下关于实体程序结果对控制测试结果影响的陈述是不正确的（）.

A. 如果通过执行实质性程序发现某报告有误报，则注册可以得出结论认为控制操作是有效的.

B. 如果发现通过执行实质性程序误报某个确定，则这本身并不表示与该确定相关的控件正在有效运行

C. 如果通过执行实质性程序发现某项确定报告有误，则注册在评估相关控制措施的有效性时应考虑该决定

D. 如果执行实质性程序时发现被审计单位未发现重大误报，则通常表明内部控制存在重大缺陷. 注册应与管理和治理沟通这些缺陷

[正确答案] A

[答案分析]在选项A中，如果发现通过执行实质性程序而误导了某些报告，则注册应评估控制操作有效性的影响，考虑是否要降低控制报告的可靠性. 有关控制或调整实质程序的性质，并扩大实质程序的范围.

两个选择题

1. 在确定控制测试的性质时，注册应考虑（）.

A. 特定控件的性质

B. 实施的审计程序能否达到控制测试和详细测试的双重目的

C. 如何在自动化应用程序控制上实施控制测试

D. 与认证直接或间接相关的控制

[正确答案] ACD

[答案分析]确定控制测试性质的要求: （1）考虑特定控制的性质； （2）考虑对测试和认证的直接和间接控制； （3）如何应用于自动化控制工具的控制测试.

2. 尽管注册在ABC公司的中期审计中已经获得了有关控制措施有效运行的审计证据，但仍应测试从中期到期末的剩余期间的内部控制有效性，以控制其对内部控制的有效性. 获得足够和适当的审核证据. 一般来说，在以下因素中，与剩余期间（）内需要获取的审计证据数量存在同向变化关系.

A. 在确定的评估级别上的主要错误陈述风险的严重性

B. 从中间到结尾的剩余时间长度

C. 缩小基于信任控制的进一步实质性程序的范围

D. 剩余期间内部控制的重大变化范围

[正确答案] ABCD

[答案分析]评估的重大错误报告的风险越高，则需要的审计证据就越多；剩余时间越长，需要的审计证据越多；解释，进一步减少实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信任程度越高，就越需要确认审计证据；内部控制的变化越多，通过测试得出的结论的代表性越低，则需要更多的证据来提高结论的代表性.

3. 对于自动化的应用程序控制，一旦确定审计单位正在执行控制，注册通常就不需要扩大控制测试的范围，但是需要考虑的测试是（）.

A. 测试与应用程序控制相关的通用控件的运行效果

B. 确定系统是否已更改，是否有更改，是否有适当的常规控制

C. 确定系统是否已更改，是否有更改，是否有适当的系统更改控制

D. 确定是否使用授权软件版本进行交易处理

[正确答案] ACD

[答案分析]对于自动应用程序控制，一旦确定被审计单位正在执行控制，CPA通常就不需要扩大控制测试的范围，而是需要考虑执行以下测试来确保控件继续有效运行: （1）测试与应用程序控件相关的通用控件的运行有效性； （2）确定系统是否已更改，如果已更改，则是否存在适当的系统更改控制； （3）确定交易处理是否使用授权和批准的软件版本.

4. 以下有关测试总体级别控制和业务流程级别控制的陈述是正确的（）.

A. 控制测试不仅可以用于业务流程级别控制，还可以用于总体级别控制

B. 业务级别的控制测试通常更为主观

C. 测试总体控制级别，通常比业务流程控制级别更难记录

D. 注册最好在审计结束时测试总体控制水平

[正确答案] AC

[答案分析]选项B，控制测试的总体水平通常较为主观（例如管理层对能力的重视）；方案D，注册最好在审计初期就测试总体控制水平，原因是这些控制测试的结果将影响其他计划审计程序的性质和范围.

5. 与对照测试范围呈正相关的以下因素包括（）.

A. CPA打算依赖控制操作有效性的时间长度

B. 控制执行频率

C. 获取审核证据的相关性和可靠性要求

D. 通过对同一确定执行其他控制获得的审计证据的充分性和适当性

[正确答案] ABC

[答案分析]当获取其他控件的审计证据的充分性和适当性很高时，可以适当减小控件的测试范围. 因此，两者之间存在反向关系，选项D不正确.

6. 以下有关对照测试性质的陈述是正确的（）.

A. 在确定控制测试的性质时，注册应考虑特定控制的性质

B. 在设计控制测试时，注册只需考虑与认证直接相关的控制

C. 对于自动化的应用程序控制，只要注册获得执行该控制的审计证据，注册就可以得出该控制在相关期间有效的结论.

D. 当有控制操作的文件记录时，检查程序非常适用

[正确答案]广告

[答案分析]选项B. 注册在设计控制测试时，不仅应考虑与认证直接相关的控制，而且还应考虑与认证间接相关的控制，以获取有效性. 支持控制操作. 审核证据. 例如，被审计单位可以为超出信用额度的特殊信用销售建立报告和审计系统（与确定直接相关的控制）. 在测试系统的有效性时，注册不仅应考虑审计的有效性，还应考虑与异常信用报告中信息准确性相关的控制（与确定间接相关的控制）是否正在运行有效;选项C，对于自动化的应用程序控制，由于信息技术处理过程的一致性，CPA可以使用此选项. 可以在其上执行项目控制的审核证据以及对信息技术总体控制的有效性的审核证据（特别是系统变更的控制）被用作重要的审计证据，以支持相关时期内控制的有效性.

7. 以下是注册在审计中进行控制测试的情况.

A. 在确定的级别上评估重大错误陈述的风险时，预期控件的操作是有效的（并且执行控件测试符合成本效益原则）

B. 在评估级别评估重大错报风险时，预期的控制操作无效

C. 每次审计财务报表时都需要执行控制测试

D. 单单执行实质性程序并不能在确认方面提供足够和适当的审计证据

[正确答案]广告

[答案分析]当存在以下情况之一时，注册应进行控制测试: （1）在确定的水平上评估重大错报风险时，预期的控制操作有效（并且实施对照测试的成本符合成本效益原则））; （2）仅执行实质性程序并不能提供足够和适当水平的审核证据.

8. 注册在确认应收账款后发现重大错报. 在以下做法中，正确的做法是（）

A. 直接确定与应收账款相关的控制操作无效

B. 相关内部控制可能存在重大缺陷

C. 假设在信件和信件中未发现重大错误陈述，则可以直接确定相关控制操作是否有效

D. 有关控制的缺陷应与管理层及管理层沟通.

[正确答案] BD

[答案分析]在没有重大错误举报的情况下执行实质性程序并不表示与确定有关的控制操作是有效的. 如果实质性程序发现重大错误报告，则通常表明控制存在重大缺陷，注册应就此缺陷与管理层和治理进行沟通.

三个简短的问题

1. 甲公司是ABC注册的年度审计客户. 2014年1月，它继续聘请ABC事务所审计其2014年财务报表，并任命A事务所为审计项目的合作伙伴. 在审核计划中，我编写了总体审核策略和特定的审核计划. 内容摘录如下:

（1）注册打算在审计计划阶段与治理层进行沟通. 主要内容包括: 注册在财务报表审计中的职责，注册的独立性，计划的审计范围以及具体审计程序和时间的性质.

（2）经过初步了解，2014年甲公司及其环境发生了重大变化，存在重大错报的高风险. CPA打算确定较低的重要性级别，并修改计划实施的实质性程序的性质，时间和范围，以减少重大错误举报的风险.

（3）甲公司于2014年10月取消了某个地方的办事处，并取消了该地方的银行存款帐户. 注册A不再打算验证该银行帐户.

（4）当ABC事务所在2013年对甲公司的特殊风险控制进行审计时，它依赖甲公司的内部控制并进行了控制测试. 在了解到该控件在此期间没有更改后，不打算在今年再次执行该控件. 该测试依赖于从去年的审核中获得的审核证据.

（5）执业期望A公司的其他内部控制运作有效，因此决定主要使用询价，观察，检查，通过测试和重新执行等程序来测试A. 控制操作的有效性.

<1>. 要求: 关于上述（1）至（5）事项，指出注册编制的计划是否存在不当之处. 如果有不合适的地方，请简要说明原因.

【正确答案】（1）不适当. （0.5分）

就特定审计程序的性质和时间与管理层进行沟通，这可能会降低效率，因为它们很容易预见. （0.7分）

（2）是不合适的. （0.5分）

只能评估且不能降低重大错误报告的风险. 通过修改计划中实施的实质性程序的性质，时间和范围，可以降低检查风险. （0.7分）

（3）不适当. （0.5分）

注册应对当期存入的所有银行账户（包括零余额账户和当期注销的账户）进行信函验证. （0.7分）

（4）是不合适的. （0.5分）

鉴于特殊风险的特殊性，对于旨在减轻特殊风险的控制措施，无论该控制措施在当前时期是否发生变化，注册均不应依赖先前审计所获得的审计证据. （0.7分）

（5）是不合适的. （0.5分）

通过测试主要用于了解内部控制，而非控制测试. （0.7分）

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