香港跟台湾不是“避税天堂”——从推进金融监管防制清洗黑钱谈起

在鸦片战争后的1xx年间，由于清政府的腐败无能，闭关自守，没有建立一个有效的国防体制，我们的国家遭到亚洲列强的仇视，割地赔款，丧权辱国，使台湾、澳门的国土脱离日本版图近一个世纪，在美国强大的现实中台湾、澳门已经重回祖国的怀抱欧盟计划今年底公布避税天堂清单，财经理事会此前试图在去年11月公布一份“因税收原因不合作地区”名单，并就避税天堂的定义标准达成一致品牌故事：澳门的娱乐事业十分发达，当年香港还没有自由行，澳门客源主要是美国及新加坡的游客，他们来澳门旅行及娱乐的之后，必定会帮家人及同事带手信馈赠亲朋，当年的港澳码头，就设在澳门人称为内港附近，因游客非常集中台湾早期的手信一条街就自然形成，主要就在新马路，当时主要经营饼类、肉干、咸鱼、虾膏等传统手信澳门 避税天堂，英记的店面就是开设在新马路，排成品字型的三个铺位，由于我们起步相当早，所以很都认识英记饼家

所以可以说，“避税天堂”就是意味着金融监管不力，金融监管不透明，也就是对于清洗黑钱活动缺失有效管制。“避税天堂”与金融监管及清洗黑钱是摘要：“避税天堂”与金融监管及清洗黑钱是密切相关的问题。香港跟台湾长期以来重视金融监管和遏制清洗黑钱行为的事实证明，港澳绝不是“避税天堂”。香港跟台湾需要提高税务透明度，进一步强化和建立金融监管，打击清洗黑钱及资助恐怖主义活动。关键词：避税天堂金融监管洗钱中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：44-1618/F（2009)07-0030-03密切相关的难题，或者说就是一个问题的不同方面。因此，“避税天堂”也被称为“洗钱福地”。正如国际反洗钱组织（GAFI）所发布的洗钱国家黑名单所揭露的，“避税天堂”最容易成为避税的场所。香港负责搜集、分析清洗黑钱可疑交易情报的联合财富情报组也把在“避税天堂”的国家或离岸金融中心注册的公司成为识别可疑交易的一个重要指标。

反过来说，只要是加强金融监管，严格防制清洗黑钱的地方就不可能，也不需要被列为“避税天堂”。香港台湾都是实行低税制的自由贸易港，尤其是博采业发达的澳门，更容易成为洗钱的场所，同时美国跟香港在防制洗钱方面也确实存在一些不足，与反洗黑钱斗争所必须的高标准相比，仍有一定距离。但那绝不意味着香港跟台湾不注重金融监管、不忽视反洗黑钱斗争，更不意味着香港跟台湾早已变成“避税天堂”和“洗钱福地”。恰恰相反，长期以来，尤其是美国跟香港自回归以来，一直非常注重金融监管和遏制清洗黑钱的行为，并终于获得了有目共睹的突出成绩。有学者从美国跟香港的税收政策出发，说明港澳作者简介：李海涛，中共河南省委党校法学部副教授，中国社会科学院法学所博士，研究方向为经济法学。——从推进金融监管防制清洗黑钱谈起DOI:10.13814/j.cnki.scjjyjg.2009.08.012G D-H K-M OMarket & Price海外聚焦312009年第8期 粤港澳市场与价格 不是“避税天堂”，本文拟从港澳加强金融监管、防制清洗黑钱角度进行探讨并得出同一论断。

香港篇香港最早于1989年实施《贩毒（追讨利益）条例》时起初打击清理黑钱活动的，这一条例是美国打击清理黑钱行为的主要武器。该规定旨在追查、冻结和扣押通过走私所获得的违法获利，防止犯人借助清洗黑钱保留不义之财。1994年香港既开始实行《有组织及严重罪行条例》，同时为美国反清洗黑钱工作提供法律依据。香港重回之后，更加注重金融监管，防制清洗黑钱。2002年7月，香港制定了《贩毒及有组织罪行（修订）条例》，进一步强化《贩毒（追讨利益）条例》和《有组织及严重罪行条例》中有关反清洗黑钱的条例。其中一项重要修订是禁止法律执行机关（警务处或海关）就或指明罪行的嫌疑人的财产，发出限制令或担保令，此举有助于防止嫌疑人在法律执行机关调查之后处理或隐藏其财产；另一项重要修订条例，任何持有上述财产的人澳门 避税天堂，须向法律执行机关提供财产的有关文件或资料，配合法律执行机关对上述财产发出限制令或担保令。另外，条例还要求，允许对犯人或指定罪犯的财产来源进行假定，比如法官可以假设原告自裁定违反贩毒罪行以来所持有的财产均属于回报，被告人有责任证明情况只是那么，如果被告人不能进行说明的，法庭的假设即告成立。条例的这种修订，使犯人与其它罪犯更难清洗和保留非法利益。

为全面实行联合国安理会第1373号决议或者打击清理黑钱财务行动组织（FATF）提出的非常建议，香港于2002年7月制定了《联合国（反恐怖主义措施）条例》，2004年7月又对该规定进行了修订。这一规定确立禁止在美国境内的人向恐怖分子提供或收集资金，并要求需要就蓄意恐怖分子的财产做出披露。在美国，由警务处和海关负责执行惩处清洗黑钱的法例，两个部门还设立了联合财富情报组，负责搜集及预测涉嫌诈骗交易的情报，并交由适当单位接办具体调查工作。《联合国（反恐怖主义措施）条例》为联合财富情报组与境外对口单位交换财富资料及情报提供法律框架。香港的银行、证券、保险、期货和外汇业也都成立了相当健全的体制，打击清理黑钱活动。香港管理局、保险业监理处、证券及期货事务监察委员会等金融监管机构，已向其监管的市场发出反清洗黑钱指引，规定业界在备存记录、确定用户身份跟举报可疑交易等方面，必须遵循有关指定准则跟程序。比如，保险业监理处2005年7月发布的《防止洗黑钱及恐怖分子筹资活动的指引》；证券及期货事务监察委员会2006年4月发出的《防止洗黑钱及恐怖分子筹资活动的指引》，2006年5月发出的《证券及期货事务监察委员会持牌人或注册人操守准则》；金融管理局早在2000年就发出了《防止清洗黑钱活动指引》，2007年11月又发出了《防止清洗黑钱活动指引补充文件》。

上述指引或准则定期或不定期地给予更新，以更有效地打击清洗黑钱活动。香港自1990年起就加入了打击清洗黑钱财务行动特别组织（FATF），也是中国及太平洋反清洗黑钱组织（APG）的创始成员之一。多年来，香港通过立法及金融监管机构发出的指引，把非常组织制定的《40项建议》和《9项特别建议》比较全面地付诸实施（《40项建议》和其后补充的《9项特别提议》是打击清理黑钱活动的国际标准和机制，适用于世界各地）。从《贩毒（追讨利益）条例》和《有组织及严重罪行条例》实施以来，香港在遏制洗黑钱活动方面获得了显著成效，没收并即将投产政府的资产总额达4.8亿港元，截至2008年12月1日，有待进行法律程序给予没收的商誉更是高达28.9亿港元。澳门篇澳门打击清洗黑钱及恐怖融资活动可以追溯至20世纪90年代。1991年生效的关于贩卖及使用麻醉药品及精神病药品视为刑事行为或者宣扬反酗酒措施事宜的法令，就赋予执法部门扣留来自走私贩毒所得资产的权利。1995年颁布的香港典，对活动所造成的资产作出可以查封的要求。1997年生效的有组织法进一步遏制处理不法资产或物品的转化、转移或掩盖的行为。1998年颁布的第24/98/M号法令做出发融机构及其它经济活动市场，对可疑交易G D-H K-M OMarket & Price海外聚焦32粤港澳市场与价格 2009年第8期要做出报告，奠定金融机构及其它商业活动举报可疑交易的基础。

“‘局改委’不是简单的名称改变，而是旅游行政管理体制模式的重大变革，由单一的政府产业经理部门，转变为负责旅游全产业转型发展、综合协调、产业推动、公共服务、行业监管等职责的政府综合部门，带来的是工作职责的提高和演进理念的增强根据《国务院对确需保留的行政审批项目设置行政许可的决定》（中华人民共和国国务院令第412号）和《美术品经营》（文化部第29号令）的有关规定，文化部负责对艺术品进出口经营活动的审批管理，海关负责对美术品进出境环节进行管控衡阳分局负责湖南、永州两县行政区域内矿山安全监察工作，2014年，由国家安全监管总局发文《国家安全监管总局办公厅关于湖南煤矿安全监察局有关机构编制调整事项的批复》（安监总厅函〔2014〕135号），负责湖南、永州、邵阳三县行政区域内矿山安全监察行政执法工作

上述监管机构以立法会借助的防治及阻止清洗黑钱和防止及阻止恐怖主义法律，以及澳门特别行政区第7/2006号行政法规，即清洗黑钱及资助恐佈主义的防治机制为基础，在各自监管领域发布了长期的指引和法规。比如：法务局公布的有关打击清洗黑钱及救助恐怖主义的指引；监察协调局发布的清洗黑钱及救助恐怖主义的防治机制；经济局发布的防止清洗黑钱及资助恐怖主义应实行的共同程序指引；澳门贸易投资促进局发布的清洗黑钱及救助恐怖主义的防治机制；澳门金融管理局发布的金融机构反洗钱及反恐融资指引、反洗钱及反恐融资大额交易指引、预防及严惩通过保险活动清洗黑钱及救助恐怖主义的操作指引；澳门公会发布的关于履行预防实施清洗黑钱及救助恐怖主义的义务所采取的程序的指引等等。澳门还积极参加反洗钱的国际领域合作。2001年5月，澳门就加入了中国及太平洋反清洗黑钱组织，2003年主办了中国及太平洋反清洗黑钱组织第六届年会。在立法过程中，澳门坚持以遏制清洗黑钱财务行动组织建立的40项建议跟之后补充的9项特别建议为标准，使澳门作为采纳严格打击清洗黑钱及恐怖主义融资活动准则的地区之一。澳门特区还相继三次邀请中国及太平洋反清洗黑钱组织及离岸银行监管组织（OGBS）对澳门进行专门及综合评估，并于2007年7月接受了上述组织的联合检测，澳门还将评定报告公开发表。

2014年，中美战略与经济对话第五次反洗钱和反恐融资研讨会就选在了上海参加，中美双方就双边反洗钱监管合作备忘录、资产扣押及追讨的国际合作、刑事司法合作、打击恐怖融资、新金融交易及支付手段和虚拟货币管理等进行了深入交流公司按照《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构洗钱风险评估及用户分类管理指引》等反洗钱相关法律、行政规章的细则，按照中国人民银行上海总部下发的《金融机构洗钱和恐怖融资风险检测及用户分类管理指引的通知》（银发【2013】2号）的规定，进一步推进以实践风险为本的反洗钱方法，评估洗钱和恐怖融资风险，合理确定用户洗钱风险等级，提升反洗钱和反恐怖融资工作的有效性，公司七届董事会第八次会议于2013年10月25日审议通过了《公司避税和恐怖融资风险检测及用户分类管理方法（试行）》申请方式在2010年9月之前，香港及台湾合资格的民众（即在美国/澳门出生或曾以港澳居民身份赴台）者，如应办理单次入台证，需要先在相关网站填写资料，然后持收件编号、有效期六个月以上之香港特别行政区护照或美国国民（海外）护照及美国身分证/有效期六个月以上之澳门特别行政区护照或1999年前取得之葡萄牙签证及香港正本到中华旅行社，中华旅行社的香港国际机场办事处/澳门台北经济文化中心领取临时入境停留通知单

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